Договор толлинга образец


Оглавление:

Переработка давальческого сырья (толлинг): как применять этот метод работы и оптимизации налогов правильно


Мотивировать тем самым менеджеров работать лучше. Можно расширить бизнес за счёт того, что Производственная компания будет брать заказы не только от Торговой компании, но и от других фирм. А раньше Торговая компания обслуживала только сама себя. Если Торговая компания на УСН, и она приближается к лимиту, после которого придётся переходить на общую систему налогообложения, то появление новой компании даёт возможность удержаться в пределах лимита.

Но нельзя, чтобы это было единственной целью создания Производственной компании.

Как побочный эффект от перестраивания бизнеса — можно, как самостоятельная цель — нельзя. Снижение налоговой нагрузки. Торговая компания отражает в налоговом учёте затраты на покупку сырья и оплату Производственной компании за изготовление продукции. Для Торговой компании это актуально, если она на УСН доходы минус расходы или на общей системе.

Для Торговой компании это актуально, если она на УСН доходы минус расходы или на общей системе.

Если Торговая компания применяет ОСН и поставщики гофрокартонных листов тоже применяют общую систему налогообложения, то Торговая компания может уменьшить НДС к уплате на налоговые вычеты.

Производственной компании лучше быть на упрощёнке, не платя НДС и налог на прибыль. Какой из двух вариантов упрощёнки выбрать — 6% доходы или 15% доходы минус расходы — это надо считать в каждом конкретном случае. То, что описано выше — это «хороший» вариант давальческого метода работы.

Но есть и «плохой» вариант. Это когда Производственная компания создаётся чисто для того, чтобы незаконно экономить на налогах. То есть, чтобы:

  1. перераспределить прибыль так, чтобы бОльшая часть прибыли приходилась на Производственную компанию (на упрощёнке), снижая тем самым размер налогов, ведь Производственная компания не платит НДС и налог на прибыль.
  2. перераспределить прибыль между Торговой и Производственной компаниями так, чтобы обе удержались на упрощёнке (если Торговая компания изначально на упрощёнке);

Экономия на налогах не может быть целью применения давальческого метода. Если бизнес начал применять этот метод, только чтобы сэкономить на налогах, инспекция обнаружит это, пересчитает налоги и доначислит их, прибавив пени и штраф.

Договор толлинга это . пример, образец, налогообложение, с иностранной компанией, давальческий договор

Однако не следует расценивать как непоименованный тот договор, который имеет особое название, но по характеру содержащихся в нем обязательств может быть отнесен к одной из предусмотренных законом договорных моделей. Рассматриваемый нами договор толлинга, несмотря на уникальное название и отсутствие в действующем законодательстве РФ такой конструкции, к числу непоименованных договоров отнести нельзя.

Это связано с тем, что он содержит признаки предусмотренного законом договора подряда. Несмотря на то что и в обиходе, и даже в судебной практике можно встретить такие наименования сторон, как давалец и переработчик (Постановление ФАС Московского округа от 17.06.2013 по делу N А40- 51605/11-23-418).

Так, договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). По общему правилу работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 704 ГК РФ), однако данная норма является диспозитивной и может быть изменена по соглашению сторон.

Кроме того, ст. 713 ГК РФ регулирует порядок выполнения работы за счет материалов заказчика, а в ст.

714 ГК РФ идет речь об ответственности подрядчика за сохранность переданных ему заказчиком вещей. В рассматриваемой нами ситуации работа выполняется иждивением заказчика за счет передачи им переработчику давальческого сырья с целью последующей переработки.

Таким образом, отношения из договора толлинга укладываются в предмет договора подряда, который регулируется правилами § 1 гл. 37 ГК РФ. По условиям договора толлинга заказчик передает подрядчику конкретные давальческие материалы с указанием их вида и количества, учитывая, что они относятся к вещам, определяемым родовыми признаками, и не должны в связи с этим иметь индивидуально-определенные признаки.

37 ГК РФ. По условиям договора толлинга заказчик передает подрядчику конкретные давальческие материалы с указанием их вида и количества, учитывая, что они относятся к вещам, определяемым родовыми признаками, и не должны в связи с этим иметь индивидуально-определенные признаки.

Подрядчик обязан в конкретные сроки переработать полученное сырье и изготовить из него готовую продукцию в соответствии с техническим заданием заказчика либо в соответствии с обычно предъявляемыми требованиями.

Гражданско-правовое регулирование операций по переработке давальческого сырья

В случае расхождения данных по количеству и качеству поставленного сырья и продукции, полученных, соответственно, Переработчиком и Поставщиком-получателем, с данными, содержащимися в товарно-транспортных накладных, Сторона, получившая такие данные, немедленно уведомляет другую Сторону об имеющихся расхождениях и составляет соответствующий акт. Сторона, поставившая сырье либо продукцию, по которой имеются расхождения по количеству и качеству, вправе потребовать проведения анализов качества и замеров в присутствии ее полномочных представителей, результаты которых будут считаться окончательными, о чем составляется двухсторонний акт.

4. Оплата работ по изготовлению продукции из сырья Поставщика-получателя производится на основании ежемесячно согласуемых расценок ________________________________________________ (один, два раза в месяц, _________________________________________. конкретные числа оплаты) 5. В случае, если по каким-либо причинам, не зависящим от Переработчика, Поставщик-получатель не выполнит своих обязательств по выборке готовой продукции в сроки, определенные в Плане-графике, Переработчик вправе реализовать невыбранную продукцию как свою собственную с оплатой использованного сырья не позднее _________ дней со дня реализации. Во всех иных случаях Переработчик не вправе самостоятельно реализовывать продукцию, изготовленную из сырья Поставщика -получателя.

6. Стороны обязуются ежемесячно подводить итоги работ по настоящему договору, которые фиксируются в соответствующих протоколах. 7. Расчеты за тару производятся в следующем порядке: ___________ ____________________________________________________________________.

8. Ответственность Сторон: 8.1.

За недопоставку, поставку продукции ненадлежащего качества, просрочку оплаты и выборки изготовленной продукции Поставщик-получатель уплачивает штраф в размере _______ процентов от стоимости недопоставленной, некачественной, невыбранной либо несвоевременно оплаченной продукции, но не более ____________________ ____________ рублей.
За недопоставку, поставку продукции ненадлежащего качества, просрочку оплаты и выборки изготовленной продукции Поставщик-получатель уплачивает штраф в размере _______ процентов от стоимости недопоставленной, некачественной, невыбранной либо несвоевременно оплаченной продукции, но не более ____________________ ____________ рублей.

Договор толлинга образец

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В связи с изложенным вряд ли можно согласиться с позицией М.И.

Брагинского, что отношения по переработке давальческого сырья представляют собой смешанный договор, содержащий как элементы подряда, так и поставки .

Если принять во внимание содержание прав и обязанностей — это будет или поставка, или подряд.

Что касается толлинга (переработка сырья, предоставленного другой стороной, с тем чтобы оплата работы была произведена изготовленной продукцией), то в связи с тем, что технология переработки глинозема в алюминий уже отработана и заказчик просто лишен возможности давать какие-либо указания по переработке сырья, данные отношения являются поставкой.

Квалификация толлинга как смешанного договора, содержащего элементы подряда и поставки, предложена рядом других авторов. Однако при этом не указывается, как же конкретно заказчик контролирует процесс переработки глинозема в алюминий.

Кроме того, в рекомендованных образцах договора поставки товаров, изготавливаемых из давальческого сырья, нет положений, свидетельствующих о праве заказчика на контроль. По сути, это только договор поставки . Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Если договор одновременно включает сразу несколько элементов (допустим, элементы аренды и оказания услуг), то такой договор по своей правовой природе относится к смешанным договорам, и в соответствующих частях к нему подлежат применению правила о входящих в него договорах (п.

3 ст. 421 ГК РФ). В том случае, когда рассматриваемый договор нельзя отнести ни к одному известному в законе образцу, он считается непоименованным (п. 2 ст. 421 ГК РФ). Однако не следует расценивать как непоименованный тот договор, который имеет особое название, но по характеру содержащихся в нем обязательств может быть отнесен к одной из предусмотренных законом договорных моделей.

Примерная форма договора толлинга (на изготовление готовой продукции из давальческого сырья) (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Цена договора включает в себя компенсацию издержек Переработчика, которые он несет при выполнении работ, и непосредственно вознаграждение. 4.3. Стоимость работ является твердой.

4.4. Давалец оплачивает выполненные работы по переработке сырья не позднее [значение] дней с момента подписания приемки-передачи готовой продукции. 4.5. Оплата производится [указать форму оплаты]. Примечание. При заключении договора могут быть предусмотрены различные формы оплаты: 1) денежными средствами; 2) путем передачи Переработчику сырья на сумму, равную стоимости выполненных работ, либо частично денежными средствами, частично сырьем; 3) путем передачи Переработчику готовой продукции на сумму, равную стоимости выполненных работ, либо частично денежными средствами, частично готовой продукцией.

Примечание. При заключении договора могут быть предусмотрены различные формы оплаты: 1) денежными средствами; 2) путем передачи Переработчику сырья на сумму, равную стоимости выполненных работ, либо частично денежными средствами, частично сырьем; 3) путем передачи Переработчику готовой продукции на сумму, равную стоимости выполненных работ, либо частично денежными средствами, частично готовой продукцией.

5. Экономия Переработчика 5.1. Если фактические расходы Переработчика оказались меньше тех, которые учитывались при определении цены работы, Переработчик сохраняет право на оплату работ по цене, предусмотренной настоящим договором, кроме случаев, когда Давалец сможет доказать, что полученная Переработчиком экономия повлияла на качество готовой продукции.

6. Права и обязанности Сторон 6.1.

Давалец вправе: 6.1.1. в любое время проверять ход и качество работы, выполняемой Переработчиком, не вмешиваясь в его деятельность; 6.1.2. отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков, если Переработчик не приступит своевременно к исполнению настоящего договора или будет выполнять работу настолько медленно, что окончание ее к сроку станет явно невозможным; 6.1.3.

назначить Переработчику разумный срок для устранения недостатков, если во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет выполнена надлежащим образом, а при неисполнении Переработчиком в назначенный срок этого требования — отказаться от настоящего договора либо поручить исправление работ другому лицу за счет Переработчика, а также потребовать возмещения убытков; 6.1.4. предъявлять Переработчику требования, связанные с ненадлежащим качеством готовой продукции; 6.2.

Толлинг, НДС и подрядчик-иждивенец.

А что скажет налоговая?

Переработчик имеет штат сотрудников и технологию переработки.Практически самая обычная ситуация с толлингом, но юридически тут нужно разобраться в следующем:

  1. соответствуют ли в данном случае критериям «самостоятельности» и «добросовестности» Давалец и Переработчик?
  2. является ли передача оборудования и помещений давальца переработчику безвозмездной ссудой и будет ли облагаться данная передача НДС, или это выполнение работ иждивением заказчика?

Поскольку договор толлинга является договором подряда, то он может содержать условие, что работы выполняются иждивением заказчика. Это вытекает из диспозитивной нормы ст. 704 ГК РФ, а именно п. 1 указанной статьи, то есть с использованием материалов, оборудования, помещений Давальца и т.п.Позиция контролирующих органов.Вкратце позиция такова: передача оборудования и иного имущества в пользование является безвозмездной передачей (ссудой) и облагается НДС.

Контролирующий орган, без учета п. 1 ст. 704 ГК РФ, расценивает передачу имущества как передачу в пользование имущества для выполнения работ по договору подряда, а также оказание других услуг, что предусмотрено ст.

718, п. 2 ст. 747 ГК, а для целей исчисления НДС оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией. А с рыночной стоимости услуг по передаче подрядчику имущества в безвозмездное пользование заказчик должен начислить НДС. Это надо сделать, даже если после исполнения договора подрядчик вернет заказчику использованное имущество.

Это надо сделать, даже если после исполнения договора подрядчик вернет заказчику использованное имущество. При этом, как полагает контролирующий орган, для целей исчисления НДС сущность взаимоотношений не имеет значения. Даже независимо от того, на каких условиях оборудование и помещение находятся у Давальца, их передача Переработчику в пользование для выполнения поручения облагается НДС.Разъяснения данной позиции отражены в письмах Минфина от 12.09.2012 № 03-07-10/20, 06.08.2012 № 03-07-08/237 и от 29.07.2011 № 03-07-11/204.Позиция судов.Суды же придерживаются противоположной позиции и встают на сторону налогоплательщиков.

Что такое толлинг

Так, если партнер – из другой страны ЕАЭС, то работа с ним будет производиться с учетом положений Главы Таможенного кодекса ЕАЭС.

Правоотношения, по существу составляющие толлинг, вполне осуществимы и при взаимодействии только российских предприятий друг с другом. Это может быть наиболее перспективно, если, к примеру, производитель товара (подрядчик по договору толлинга):

  1. выполняет заказ, поскольку заказчик сам не может осуществить необходимую обработку сырья в принципе;
  2. располагается ближе к рынкам сбыта товара, чем заказчик (что позволяет довезти готовую продукцию с меньшими издержками, чем если бы она отвозилась от места расположения заказчика).
  3. предлагает изготовить товар из давальческого сырья дешевле (как вариант – качественнее, благодаря своему опыту, технологиям, уровню подготовки кадров), чем если бы заказчик делал это своими силами;

Производитель, стабильно получая доход от «давальческой» деятельности, может, не растрачивая ресурсы на стороннюю деятельность по обеспечению продажи товаров, постоянно улучшать свою работу и становиться привлекательным для других заказчиков, тем самым, укрепляя собственное положение на рынке.

Заказчик получает в лице производителя надежного партнера и может сосредоточиться на совершенствовании собственных преимуществ (например, в части обеспечения тех же продаж).

Рассмотрим, каким образом в общем случае выстраивается такое взаимодействие. В общем случае современный толлинг – это схема взаимоотношений, при которой: Заказчик (давалец):

  1. оплачивает готовую продукцию (работу или услуги подрядчика) и забирает ее для использования в своих целях.
  2. дает подрядчику определенные материалы (с описанием их разновидностей, объемов);

Подрядчик берет материалы от заказчика, а затем:

  1. перерабатывает их;
  2. изготавливает из них готовую продукцию в соответствии с параметрами, полученными от давальца (или с учетом сложившихся обычных требований к соответствующей продукции на рынке, если это предусмотрено давальческим договором);

Образец договора оказания услуг по переработке продукции из сырья и материалов поставщика, заключаемого между юридическими лицами

В случае, если по каким-либо причинам, не зависящим от Переработчика, Поставщик-получатель не выполнит своих обязательств по выборке готовой продукции в сроки, определенные в Плане-графике, Переработчик вправе реализовать невыбранную продукцию как свою собственную с оплатой использованного сырья не позднее дней со дня реализации. Во всех иных случаях Переработчик не вправе самостоятельно реализовывать продукцию, изготовленную из сырья Поставщика-получателя.3.3.Стороны обязуются ежемесячно подводить итоги работ по настоящему договору, которые фиксируются в соответствующих актах.3.4.

Расчеты за тару производятся в следующем порядке: .4.1. За недопоставку, поставку продукции ненадлежащего качества, просрочку оплаты и выборки изготовленной продукции Поставщик-получатель уплачивает штраф в размере % от стоимости недопоставленной, некачественной, невыбранной либо несвоевременно оплаченной продукции, но не более рублей.4.2. За производство продукции ненадлежащего качества, за реализацию продукции, не подпадающей под действие п.3.2.

настоящего договора, за просрочку оплаты сырья в случае самостоятельной реализации готовой продукции Переработчик уплачивает штраф в размере % от стоимости некачественной продукции, продукции, реализуемой самостоятельно в нарушение условий настоящего договора, стоимости поставленного Поставщиком-получателем сырья.4.3.Расчеты по штрафам производятся ежемесячно в соответствии с п.3.3. настоящего договора.4.4.Помимо штрафов Стороны обязуются возместить убытки, вызванные невыполнением либо ненадлежащим выполнением своих обязательств по настоящему договору.5.1. Споры, возникающие в связи с настоящим договором, будут разрешаться в порядке, установленном действующим законодательством России.6.1.

Договор вступает в силу с момента его подписания.6.2.Срок действия договора устанавливается с «»2022 г. по «»2022 г.6.3. Договор будет считаться продленным на следующий срок в случае, если ни одна из Сторон не позднее, чем за до истечения срока его действия не заявит о желании прекратить договорные обязательства.7.1.

Давальческое сырьё (толлинг): полный пакет документов для внедрения этой методики работы

Можно взять уже существующую компанию и возложить на неё соответствующую функцию.

  • Создать условия работы толлинговой компании.

    Они нужны для подтверждения деловой и экономической целесообразности ее создания и реальности ее работы. Сделайте это по нашим рекомендациям.

  • Заключите договор на переработку давальческого сырья (толлинга) по нашей форме.
  • Постройте производственный процесс, используя правильно оформленные закрывающие документы, которые вы получили от нас.
  • Будут ли обновления продукта?

    — Да, будут. Мы отслеживаем изменения, быстро вносим их в продукт и информируем вас об этом. Вы получаете ссылку на электронную почту с указанием, что изменилось и что вам нужно сделать. Таким образом, у вас всегда будет актуальная версия продукта.

    Что делать, если у вас появятся вопросы по внедрению толлинга после покупки документов?

    — Звоните нам на номер +7 (499) 283-80-20 или пишите на почту На ваши вопросы исчерпывающе ответит адвокат, разрабатывавший документы для внедрения толлинга. Как вы можете купить комплект документов, чтобы внедрить договор толлинга?

    — Есть два способа: по счёту (безнал) и картой.

    По счёту (безнал):

    1. нажимаете кнопку «купить» ниже;
    2. заполняете форму (имя, название компании, ИНН, юридический адрес, телефон и e-mail);
    3. выбираете «оплата по счёту»;
    4. на вашу почту приходит счёт на оплату комплекта документов;
    5. вы оплачиваете счёт.
    6. нажимаете «получить»;

    После того, как мы получили деньги, мы высылаем вам ссылку для скачивания на комплект документов на электронный адрес, который вы указали в форме.

    Картой:

    1. попадаете на страницу оплаты через Робокассу;
    2. нажимаете кнопку «купить» ниже;
    3. на вашу почту приходит ссылка, по которой вы можете скачать все документы.
    4. оплачиваете картой
    5. выбираете «оплата картой»

    Стоимость готового решения: 45 000 руб. Выберите удобный

    Договор толлинга это

    Это условие необходимо, так как, если стоимость переработки существенно превысит стоимость переданных материалов, собственником изготовленной продукции может стать переработчик (п.

    1 ст. 220 ГК РФ). И хотя понятие «существенное превышение стоимости» очень расплывчато, давальцу лучше обезопасить себя и включить соответствующую формулировку в контракт. Кроме того, в договоре нужно отразить следующую информацию:

    1. наименование готовой продукции и ее технические характеристики (например, требования ГОСТов или Технических регламентов), соответствие санитарным нормам и т. п.;
    2. сроки выполнения заказа и график поставки сырья;
    3. порядок оплаты (давалец может рассчитаться деньгами либо отдать переработчику часть сырья или готовой продукции).
    4. количество передаваемого сырья и его стоимость (хотя переработчик и не платит за сырье, но эти данные необходимы для отражения операций в его бухгалтерском учете);
    5. необходимость возврата отходов заказчику;

    Учет у заказчика При передаче сырья нужно оформить накладную на отпуск материалов на сторону по форме № М-15 (утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.

    № 71а). При этом в графе «Основание» следует сделать запись: «на давальческих условиях по договору № . ». С точки зрения Налогового кодекса передача материалов на переработку не признается реализацией, поскольку не происходит перехода права собственности (ст. 39 НК РФ). А значит, такая операция не облагается НДС (ст.

    146 НК РФ) и на нее не оформляется счет-фактура. Однако подрядчик при передаче результата своей работы должен выставить счет-фактуру на сумму оказанных услуг, то есть на сумму своего вознаграждения.

    И вот почему. Когда исполнитель отдает продукцию, реализации не происходит. И, следовательно, НДС облагается только стоимость услуг по переработке давальческого сырья (п.

    5 ст. 154 НК РФ). Услуги подрядчика облагаются НДС по ставке 18 процентов, даже если на переработку отдавали материалы, при реализации которых применяется ставка 10 или 0 процентов.

    Договор обработки давальческого сырья

    Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:При выполнении работ по переработке сырья и материалов возникает объект обложения НДС.

    Налоговая база при этом будет равна стоимости обработки сырья, его переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога (пункт 5 статьи 154 Кодекса), в нее включается только стоимость оказанных переработчиком услуг, которая указана в договоре, а стоимость давальческого сырья (материалов) при ее определении не учитывается (аналогичная правовая позиция закреплена в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа по делу N А32-25754/2018 от 20.06.2019). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Таким образом, для достижения технических и качественных характеристик товарных нефтепродуктов, которые соответствуют условиям договора с собственником давальческого сырья, промежуточные нефтепродукты передаются другому лицу для дополнительной обработки.

    И если такие промежуточные нефтепродукты (изготовленные из них товарные нефтепродукты) относятся к подакцизным товарам согласно статье 181 Кодекса, то на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 182 передача их на территории Российской Федерации, осуществляемая производившей их подрядной организацией, признается объектом налогообложения акцизами. Аналогичная позиция отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.11.2011 N 9342/11.

    Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как правило, предметом договора толлинга является переработка давальческого сырья. Использование ответчиком полученных от истца пиломатериалов для изготовления дверных блоков само по себе не может рассматриваться как наличие между сторонами договора подряда (переработки давальческого сырья).