Ходатайство в налоговую о снижении штрафа образец для предприятия


Ходатайство в налоговую о снижении штрафа образец для предприятия

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем


При этом мы условно разделили их на три вида.

Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием ВИД 1. «Универсальные». На эти обстоятельства могут ссылаться абсолютно все — и организации, и ИП, независимо от вида совершенного нарушения.

К универсальным обстоятельствам относятся:

  1. привлечение к налоговой ответственности впервые; ; ;
  2. добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетности; . Правда, не все суды учитывают это обстоятельство как смягчающее, справедливо замечая, что «добросовестность налогоплательщика является нормой поведения в налоговых правоотношениях»;
  3. отсутствие умысла на совершение нарушения; ; ;
  4. раскаяние и признание своей вины; ; ; ; ;
  5. тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документально; ; ; , в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала); , признание компании банкротом либо нахождение в предбанкротном состоянии (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);
  6. отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска), ; .

Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством.

Ведь руководитель, будучи лицом, ответственным за состояние учета и отчетности, может привлекать других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательства;

  1. ведение социально-значимой деятельности, например, в таких сферах, как:
  2. статус бюджетного учреждения; ; или градообразующего предприятия; ;

— строительство и ремонт социальных объектов; ; ; — ЖКХ; ; — НИОКР; — производство сельхозпродукции; ; ; — поставка

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

3 , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание уменьшают не менее чем в два раза по сравнению с первоначальным размером. Одновременно с этим Пленум ВАС РФ в п. 16 постановления от 30.07.2013 № 57 указал: в установлен лишь минимальный предел снижения санкции.

Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. и ). Однако ни , ни суд не вправе снизить размер санкций до нуля, так как это уже освобождение от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов снижают только сумму примененных штрафных санкций, а налоги и пени по этим основаниям уменьшить не удастся.

, чтобы правильно составить обращение в налоговую и добиться уменьшения штрафа. Акт проверки поддается обжалованию. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд или сразу в суд. Организация направляет ходатайство в налоговую инспекцию или суд в сроки, указанные в таблице.

Организация направляет ходатайство в налоговую инспекцию или суд в сроки, указанные в таблице.

Государственный орган Срок подачи жалобы ИФНС по субъекту РФ В течение месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ) ФНС России В течение трех месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ) Судебные органы РФ В течение трех месяцев со дня, когда представители организации узнали о нарушении ее прав (п.

4 ) Подают обращение одним из трех доступных способов:

  1. в электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).
  2. лично или через представителя;
  3. почтой, ценным письмом с описью вложения;

При передаче лично документ составляют в двух экземплярах.

Один передают в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя.

Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

в связи со вступлением в силу нового закона о смягчающих обстоятельствах (возражение на акт)

Письмо о смягчающих обстоятельствах в налоговую образец

3 ст.

114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером. Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может. Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп.

3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице. Срок подачи жалобы ИФНС по субъекту РФ В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ ) В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз.

3 п. 2 ст. 139 НК РФ ) Судебные органы РФ В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ ) Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

  • В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).
  • Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  • Лично или через представителя.

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя.

Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Устанавливая факты совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений, налоговики доначисляют им соответствующие штрафы.

И даже если налогоплательщик согласен с решением налоговиков, то возможно добиться существенного снижения размера штрафа.

Налоговые штрафные санкции можно отменить или смягчить

Неправомерное привлечение к ответственности При­влечь к ответ­ствен­но­сти нало­го­пла­тель­щи­ка мож­но толь­ко на осно­ва­ни­ях, преду­смот­рен­ных кодек­сом и при уста­нов­лен­ном фак­те пра­во­на­ру­ше­ния.

Нель­зя при этом при­влечь кого-то два­жды за одно и то же нало­го­вое пра­во­на­ру­ше­ние (п.

2 ст. 108 НК РФ).

  1. Пре­зумп­ция неви­нов­но­сти дей­ству­ет и в нало­го­вом зако­но­да­тель­стве: нало­го­пла­тель­щик не может быть при­знан винов­ным, пока его вина не будет дока­за­на. При этом подо­зре­ва­е­мое лицо не долж­но дока­зы­вать соб­ствен­ную неви­нов­ность. Нало­го­вые орга­ны обя­за­ны собрать фак­ты, дока­зы­ва­ю­щие нало­го­вое преступление.
  2. Если сомне­ния в винов­но­сти при­вле­чен­но­го к ответ­ствен­но­сти лица так и не пре­одо­ле­ны, дан­ное лицо счи­та­ет­ся неви­нов­ным (п. 6 ст. 108 НК РФ).
  3. При­вле­че­ние к ответ­ствен­но­сти не осво­бож­да­ет ни физи­че­ское лицо, ни орга­ни­за­цию от упла­ты при­чи­та­ю­щих­ся по зако­ну нало­гов (сбо­ров или стра­хо­вых взно­сов). То есть надо запла­тить все дол­ги, не дожи­да­ясь резуль­та­тов рас­сле­до­ва­ния, по кото­рым может быть назна­че­но допол­ни­тель­ное наказание.

Таким обра­зом осно­ва­ни­ем для пода­чи хода­тай­ства или жало­бы на дей­ствия работ­ни­ков нало­го­вых орга­нов может быть непра­во­мер­ное при­вле­че­ние лица к ответственности:

  1. если нару­шен про­то­кол о при­вле­че­нии к ответ­ствен­но­сти (отсут­ствие соста­ва пре­ступ­ле­ния и вины лица);
  2. при исте­че­нии сро­ка давности;
  3. если в момент пра­во­на­ру­ше­ния лицу не испол­ни­лось 16 лет;
  4. пра­во­на­ру­ше­ние про­изо­шло при опе­ра­ци­ях с иму­ще­ством, при­над­ле­жа­щим ино­стран­ным ком­па­ни­ям, заде­кла­ри­ро­вав­шим свои акти­вы и сче­та (п.

    2 ст. 109 НК РФ).

  5. лицо уже при­вле­ка­лось ранее по пово­ду дан­но­го правонарушения;
  6. реше­ние при­знать лицо винов­ным ИНФС при­ня­ла без доста­точ­но­го коли­че­ства фак­тов и при нали­чии сомнений;

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа

Это касается граждан.

К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами. Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации.
К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации.

Другими словами, наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:

  1. сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.
  2. риск банкротства;
  3. непредвиденные обстоятельства;

Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.

При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую представляет собой просьбу в адрес налогового органа. Это полноценный документ, который требует соблюдения правил оформления. Закон прямо не оговаривает обязательных пунктов акта.

Тем не менее, на практике выработалась техника составления.

Требования:

  1. письменный вид;
  2. наличие реквизитов;
  3. деловой стиль изложения.
  4. мотивировка и описательная часть;

Документ может быть оформлен как в рукописном варианте, так и в печатном. Реквизиты – обязательные сведения о заявителе.

Содержат контактные данные, ФИО (если гражданин) или полное наименование (если юридическое лицо). Прописываются в верхней части текста с правой стороны.

После реквизитов обязательно пишется заголовок. Основная часть содержит обстоятельства дела. Заявитель доказывает, что события и определенные условия препятствовали совершить налоговую операцию в срок или без нарушений.

Причина должна быть уважительной. Помимо

Как попытаться снизить штраф налоговой

Алексей, любой штраф, который выписала налоговая, можно попытаться оспорить, но нет гарантий, что это получится.

Здесь есть два пути:

  • если штраф выписан неправомерно, налоговая ошиблась, можно подать в налоговую письменное возражение на акт проверки, а если не успели, то апелляционную жалобу на решение налоговой. Об этом мы написали ;
  • если штраф за дело, но есть смягчающие обстоятельства, можно написать ходатайство с просьбой уменьшить штраф. Здесь всё на усмотрение налоговой, но, по опыту, попытаться стоит. Если от действий предпринимателя никто не пострадал, в том числе бюджет, и ничего страшного не произошло, налоговая может уменьшить штраф. Об этом расскажем дальше в статье.

То, как поступит налоговая, во многом зависит от региона.

Например, в Свердловской области штрафы за небольшие провинности, если подать ходатайство, часто уменьшают.

В других регионах может быть иначе, но попытаться в любом случае стоит. Чтобы уменьшить штраф, в налоговую пишут ходатайство — это как написать объяснительную на работе. Пишут в свободной форме, но всегда указывают причину, почему так произошло. Например, не заплатили вовремя налог, потому что умер близкий родственник — в ходатайстве пишут «по семейным обстоятельствам» и прикладывают копию свидетельства о смерти.
Например, не заплатили вовремя налог, потому что умер близкий родственник — в ходатайстве пишут «по семейным обстоятельствам» и прикладывают копию свидетельства о смерти.

Это называют смягчающими обстоятельствами.

Ходатайство о снижении штрафа пишут в свободной форме на имя руководителя своей налоговой — статья 112 Налогового кодекса Смягчающие обстоятельства перечислены в Налоговом кодексе, но там также написано, что могут быть иные обстоятельства, которые признает налоговая или суд.

То есть если вашего случая нет в Налоговом кодексе, это еще не значит, что нельзя попытаться.

— статья 114 Налогового кодекса на сайте налоговой По закону, если есть хоть одно смягчающее обстоятельство, налоговая должна уменьшить штраф минимум в два раза. Список смягчающих обстоятельств в Налоговом кодексе расплывчатый, поэтому налоговая опубликовала свой список ситуаций, которые в практике признавала смягчающими. Вот некоторые из них:

  • незначительная просрочка — если налог заплатили, но позже на несколько дней. То же самое с декларациями, уведомлениями и расчетами. Точное число дней не называют, но несколько дней — это точно не несколько недель;
  • признание вины — если компания соглашается с тем, что ошиблась. Но сделать это только на словах недостаточно, нужно подкрепить действиями: например, заплатить недоимку, самим найти и исправить ошибки в отчетности;
  • благотворительная или социальная деятельность — если компания занимается благотворительностью или работает в социально важной сфере, например в сельском хозяйстве;
  • тяжелое финансовое положение — если у компании всё настолько плохо, что штраф только усугубит положение. Тут потребуется показать выписки из банка, требования партнеров оплатить счета, кредитные договоры и любые другие доказательства, что всё плохо;
  • тяжелое состояние здоровья — если предприниматель болел или болеет, получил инвалидность;
  • внешние обстоятельства — например, предприниматель ошибся по незнанию или у него болели дети;
  • несоразмерность нарушения и штрафа — если нарушение незначительное, а штраф на его фоне огромный, но точных цифр налоговая не дает.

Это не все случаи, которые могут быть основанием для уменьшения штрафа.

Это могут сделать также, например, если нарушение первое, а компания добросовестная. В общем, если считаете, что ваше обстоятельство могут признать смягчающим, пишите ходатайство. — определение Верховного суда Важно, что смягчающее обстоятельство уменьшает штраф, но не отменяет его совсем.

Так решил Верховный суд. Это значит, что совсем освободить от штрафа нельзя, но можно его уменьшить.

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа


Даже если штраф назначен в минимальном размере, он все равно должен быть уменьшен (письмо Минфина РФ от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Письмо с просьбой о снижении налоговых санкций или их отмене должно быть составлено и направлено в установленный срок. Этот срок единый, несмотря на то, каким образом было выявлено налоговое правонарушение:

  1. если проводилась налоговая проверка (камеральная или выездная), срок составляет 1 месяц с даты получения акта проверки налогоплательщиком (п. 6 ст. 100 НК РФ);
  2. в иных случаях – 1 месяц со дня получения акта ИФНС о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Письмо в налоговую о снижении суммы штрафа важно подать не только вовремя, но и правильно составленным, чтобы ИФНС приняла его к рассмотрению. В этом документе следует отразить следующие моменты:

  1. перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
  2. описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
  3. кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
  4. дата и подпись налогоплательщика.
  5. просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
  6. данные о налогоплательщике,
  7. перечень прилагаемых подтверждающих документов,

Вполне возможно, что отправленное в налоговую ходатайство не примут во внимание и сумма штрафа останется прежней.

Тогда следует обратиться в УФНС с жалобой на то, что смягчающие обстоятельства, заявленные в письме в налоговую о снижении штрафа, образец которого мы привели выше, не были учтены при вынесении решения налоговой инспекцией.

Содержание такой жалобы подробно рассматривается в Информации ФНС РФ от 09.02.2011. Если и в этом случае не будет получен положительный результат, и сумма штрафа так и останется значительной, придется оспаривать решение налоговиков в суде.

Как снизить штраф за налоговое нарушение? Практические аргументы + образец ходатайства

114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение указанных в Акте проверки правонарушений организация может привести следующее:

  1. [Наименование компании] и его руководитель ([ФИО директора]) неоднократно поощрялись [кем] за эффективный и полезный вклад при строительстве и реконструкции объектов на территории муниципального округа.
  2. организация является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает налоги в установленном законодательством РФ порядке, а также ведет бухгалтерский учет в соответствии с имеющимися правилами.
  3. [Наименование компании] создает рабочие места, своевременно выплачивает заработную плату более чем N работникам общества. Значительные суммы штрафов могут приостановить выплаты по заработным платам, и в конечном итоге, привести к увольнению или не выходу на работу ряда сотрудников компании.
  4. отраженные в Акте проверки правонарушения совершены [Наименование компании] неумышленно.
  5. [Наименование компании] осуществляет социально-важную деятельность, а именно с организацией заключен Договор о проведении капитального ремонта многоквартирных домов. Значительные суммы штрафов и принудительные меры по их взысканию могут осложнить и даже приостановить масштабную работу по капремонту домов и сорвать график выполнения работ.
  6. [Наименование компании] привлекается к ответственности по ст. 122 НК РФ впервые.

На основании вышеизложенных обстоятельств, основываясь на нормах действующего законодательства, Организация ходатайствует о смягчении наказания за совершенные правонарушения и уменьшить сумму начисленных штрафных санкций. Приложение: на __-х листах. Генеральный директор [Наименование компании] [ФИО директора] Как показывает практика, суды готовы идти на встречу компаниям и снижать штрафы.

Не удалось оспорить штраф – добиваемся снижения его размера

Как правило, в качестве смягчающих ответственность учитываются:

  1. тяжелое финансовое положение;
  2. самостоятельное исправление нарушения до начала проведения налоговой проверки, уплата доначисленного налога;
  3. правовая неопределенность по поводу предоставления льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения.
  4. характер и значение деятельности налогоплательщика (например, социально-направленное учреждение);
  5. отсутствие ущерба бюджету, незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения;

Приведем шаблон ходатайства об уменьшении штрафа.

Ходатайство об уменьшении налоговой санкции (штрафа) В октябре 2021 года Инспекцией ФНС по Советскому району г.Челябинска была завершена в отношении ООО «Лютик» ИНН 7420005200, составлен Акт выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018. По результатам указанной проверки обществу «Лютик» была доначислена по НДС в размере 1 млн рублей, а также в Акте проверки содержится предложение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде начисления налоговой санкции (штрафа) по НДС и по земельному налогу.

Общество «Лютик» ходатайствует о снижении указанной налоговой санкции по следующим основаниям. В соответствии с НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. При этом из подп.3 НК РФ следует, что перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в указанной статье НК РФ, является открытым; налоговому органу предоставлено право отнесения тех или иных конкретных обстоятельств к смягчающим ответственность. Общество «Лютик» считает, что имеются такие смягчающие обстоятельства, влекущие на основании НК РФ снижение размера налоговой

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Но если не предоставить его с возражениями на акт или во время разбора материалов проверки, инспекция вправе не рассматривать поданное прошение ().

В таком случае ходатайство рассмотрит вышестоящая инстанция ФНС или суд, если налогоплательщик обратится к ним. Прошение о снижении штрафа подают в составе апелляционной жалобы. Если оно оформлено по результатам проверки, то его рассматривают в течение месяца.

Ходатайство о снижении санкций, вызванных другими действиями ФНС, рассматривается в течение 15 дней.

Если месячный срок пропущен, то плательщики вправе подавать жалобу вместе с ходатайством в течение года.

Составлять ходатайство следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика.

Неверно составленное письмо признают ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа. Унифицированной формы ходатайства не существует, поэтому составляем прошение о снижении наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

  • Перечень приложенных подтверждающих документов.
  • Просьба о смягчении наказания.
  • Ф.И.О. руководителя налоговой инспекции.
  • Указание смягчающих факторов.
  • Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
  • Печать учреждения, если таковая имеется.
  • Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
  • Реквизиты акта и краткое описание результатов проверки.
  • Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» предоставило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2021 года с опозданием — 04.05.2021 (последний срок — 28 апреля).

ИФНС направила акт камеральной проверки.

Так выглядит образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа в 2021 году: Организация вправе претендовать на полную отмену наказания и отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию.

Обстоятельства, при которых отменяют штраф,

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

В решении о привлечении к ответственности ИФНС всегда применяет максимально возможное наказание. Но его легко снизить, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, к которым относятся:

  1. если наказание выставлено ИП или иному физлицу, то смягчающим обстоятельством признают серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.
  2. совершение правонарушения в первый раз;
  3. отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например, при пожаре);
  4. статус бюджетного учреждения;
  5. незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
  6. признание вины и раскаяние;
  7. самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
  8. отсутствие ущерба бюджета (например, декларация не сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
  9. тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
  10. отсутствие злого умысла;
  11. социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
  12. значительный объем затребованных документов, и налогоплательщик вынужден принимать активные меры для продления срока предоставления;

Отменить или снизить штраф может не только налоговая, но и суд. , чтобы добиться справедливости.

Первоначально ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую подается в ту инспекцию, которая его наложила. На его подачу отводится немного времени:

  1. 30 рабочих дней со дня получения акта проверки, если штрафные санкции наложены по результатам проведения выездной или камеральной проверки ();
  2. один месяц со дня получения акта об обнаружении факта нарушения законодательства, если оно выявлено вне рамок проверки.

В ходатайстве следует привести все смягчающие обстоятельства, которые имеются у компании. Обычно уже на этой стадии удается снизить размер санкций.

Как заявить о наличии обстоятельств, смягчающие налоговую ответственность

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.Данный перечень является открытым, поскольку предусматривает возможность признать иные обстоятельства, смягчающими ответственность по усмотрению суда, или налогового органа.Примерный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими налоговую ответственность, приведен в следующей таблице: Категория обстоятельстваПеречень Незначительная просрочка- перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока;- подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т.д.

Признание вины и устранение ошибок- признание вины;- уплата налога;- отсутствие задолженности на момент принятия решения;- устранение ущерба;- самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д. Благотворительная деятельность- осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности Социальная направленность деятельности налогоплательщика -налогоплательщик-сельхозпроизводитель;- градообразующее предприятие;- некоммерческий характер деятельности и т.д.

Тяжелое финансовое положение организации- ликвидация предприятия;- реорганизация налогоплательщика;- процедуры банкротства;- неведение хозяйственной деятельности;- сезонный характер работ и т.д. Тяжелое материальное положение физического лица- пенсионер;- отсутствие дохода и т.д.

Тяжелое состояние здоровья- инвалидность;- тяжелое заболевание;- болезнь во время совершения правонарушения и т.д.

Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств- личные и семейные обстоятельства;- ошибки и т.д. Несоразмерность деяния тяжести наказания- совершение правонарушения впервые; — незначительный характер правонарушения;- отсутствие неблагоприятных экономических последствий;- отсутствие ущерба бюджету; — добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей;- наличие постоянной переплаты;- отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.

При

Ходатайство о смягчающих обстоятельствах

0 Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов, налоговый агент или иные лица виновно совершили противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ предусмотрена ответственность, возникает налоговое правонарушение (). Примерами налоговых правонарушений являются:

  • нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе ();
  • непредставление налоговой декларации ();
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ();
  • неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) ().

Ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена .

При этом для всех видов налоговых правонарушений в НК РФ перечислены обстоятельства, которые:

  • исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (). К примеру, отсутствие вины или истечение сроков давности;
  • исключают вину лица в совершении налогового правонарушения (). Например, налогоплательщик выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу;
  • смягчают и отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения ().

Отягчающим ответственность обстоятельством является совершение налогового правонарушения лицом, которое уже совершало аналогичное налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа ().

Если же лицо имеет право на применение к нему обстоятельств, смягчающих ответственность, об этом необходимо представить соответствующее ходатайство. И тогда штраф могут уменьшить. Ходатайство подается в налоговую инспекцию, принявшую акт по результатам проверки.

Если же дело о привлечении к налоговой ответственности рассматривается в суде, аналогичное ходатайство можно подать и туда. Определенных сроков для подачи ходатайства нет.

Но сделать это нужно, конечно, до того, как решение будет окончательно принято. О форме ходатайства в налоговую инспекцию о смягчающих обстоятельствах расскажем в нашей консультации.

Не существует единой формы ходатайства об учете смягчающих обстоятельств в налоговую. Поэтому составляют его организация или физлицо по своему усмотрению. В ходатайстве о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, конечно, необходимо указать те обстоятельства, которые могут помочь снизить ответственность.

К таким обстоятельствам относятся ():

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.

Так, в ходатайстве можно упомянуть о том, лицо впервые привлекается к налоговой ответственности, правонарушение совершено неумышленно или период просрочки не значителен. Обосновать проступок можно попытаться тем, что лицо признает свою ответственность, а в период совершения правонарушения отсутствовал ключевой сотрудник (к примеру, главный бухгалтер).