Налог на прибыль метод начисления пример расчета


Формула расчёта текущего налога на прибыль


Этот счет расчетов с участниками консолидированной группы ведется в БУ ответственного участника КГН (ПБУ 18/02 п. 22). Общий алгоритм расчета текущего налога на прибыль и регламентирующие его документы мы разобрали.

Выясним теперь, как применять формулу расчета текущего налога на прибыль и отражать сумму в отчете о финансовых результатах.

Для расчета налога на прибыль (НПР) применяется простая формула: НПР = Нб * Нс, где Нб — налоговая база, а Нс — налоговая ставка.

Основная налоговая ставка составляет суммарно 20%: 3% — в федеральную казну и 17% — в бюджет региона.

Наиболее важно определить правильно налоговую базу.

Нб = доходы – расходы.

  • Признание доходов регламентируется статьями НК РФ: 249, 250, 251.
  • Признание расходов регламентируется статьями НК РФ: 253, 265, 270.

В них указан перечень доходов и расходов от реализации, а также внереализационного характера, включаемых в налоговую базу; перечислены затраты и поступления, не учитываемые при подсчете налоговой базы.

Пример: пусть доходы от продажи собственной продукции с НДС 20% составили 2160000 руб. Кроме того, получено арендных платежей на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 20%.

Расходы на производство составили 800000 руб. Заработная плата с отчислениями взносов составила 200000 руб.

Амортизационные отчисления — 30000 руб. Рассчитаем налоговую базу. Доходы:

  1. 360 000 / 1,2 = 300000 руб. (без НДС) – от аренды помещения.
  2. 2160000 / 1,2 = 1800000 руб. (без НДС) – от реализации своей продукции.

Всего доходов (1800000 + 300000) = 2100000 руб.

Расходы: 800000 + 200000 + 30000 = 1030000 руб.

Нб = 2100000 – 1030000 = 1070000 руб. Налог на прибыль (НПР): В федеральный бюджет — 1070000 * 3% = 32100 руб. В региональный бюджет — 1070000 * 17% = 181900 руб.

Итого: 181900 + 32100 = 214000 руб.

Можно воспользоваться расчетом по бухгалтерским данным. В общем случае формула расчета текущего налога на прибыль выглядит так: НПР = +/- Условный расход (доход) +/- разница ПНР и ПНД +/- Изменение ОНА +/- Изменение ОНО.

Налог на прибыль при ОСНО

Расходы также представлены двумя группами. Расходы на реализацию бывают прямыми и косвенными.

К прямым относятся затраты на материалы, начисленная амортизация и оплата труда работников. Возвращаясь к предыдущему примеру, для булочной затраты на муку, соль, сахар и зарплату — это расходы на реализацию. К косвенным относятся другие траты: на аренду, связь, бензин. Прямые расходы самостоятельно укажите в учетной политике.

Прямые расходы самостоятельно укажите в учетной политике. Внереализационные расходы. Поименованы в ст. 265 НК РФ. В эту группу включены: проценты по кредитам, потери от падения курса валюты и расходы, не связанные с основной деятельностью.

Предусмотрен также и перечень расходов, которые ни в коем случае нельзя учесть для снижения базы по налогу на прибыль. Их полный перечень указан в ст.

270 НК РФ. Помните! Все доходы и расходы должны подтверждаться первичными документами. Законодатель предусмотрел два варианта признания доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления. Метод начисления широко распространен, поскольку использовать его могут все без ограничения. Основная идея: доходы и расходы учитываются в момент возникновения обязательства, а не в момент фактического получения или списания денег.
Основная идея: доходы и расходы учитываются в момент возникновения обязательства, а не в момент фактического получения или списания денег.

Например, булочная получила от поставщика муку в марте, но оплату произвела только в мае.

При методе начисления расходы вы признаете в марте, независимо от того, что оплатили муку в мае. Кассовый метод доступен не всем. Его не могут применять банки и те, у кого выручка за последние четыре квартала превысила 1 млн.

рублей. При таком подходе доходы и расходы признаются в момент получения или списания денег. Самая распространенная ставка 20%: 17% направляется в бюджет региона, а 3% — в федеральный.

Региональные власти могут снизить свою долю до 12,5% по некоторым видам деятельности и ниже — для особых экономических зон.

Есть и специальные ставки для особых лиц или доходов. При их применении налог на прибыль в полном размере отправляется в казну государства. В таблице представлены основные ставки по налогу на прибыль (ст.

284 НК РФ)

Особенности расчета условного дохода по налогу на прибыль

Они образуются вычитанием по итогам года стоимости активов по балансу и стоимости активов для целей НУ; стоимости обязательств по балансу и стоимости обязательств для целей НУ. Если стоимость активов по балансу больше, возникает налогооблагаемая разница.

Если стоимость активов, напротив, по балансу меньше, будет вычитаемая разница. Обязательства: их стоимость по балансу больше – вычитаемая разница; стоимость по балансу меньше – налогооблагаемая разница. Все разницы на конец периода складываются и приводятся к одному значению. Аналогичный алгоритм применяется к разницам на начало года.

Аналогичный алгоритм применяется к разницам на начало года.

Далее значения начала и конца периода сравниваются между собой. Вычитаемые разницы складываются (со знаком +), налогооблагаемые разницы складываются (со знаком -).

Вычитаемая разница начала года погасится налогооблогаемой разницей конца года, и получится налогооблагаемая сумма. Обратно – налогооблагаемая разница начала года гасится вычитаемой разницей конца года.

ОНА = вычитаемая разница* СтН. ОНО = налогооблагаемая разница*СтН.

Постоянные разницы проявляются в виде постоянных налоговых доходов и расходов (ПНД и ПНР). Они исчисляются так:

  1. суммируется текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль (текущий НП берется со знаком минус);
  2. от результата нужно отнять условный расход или доход по налогу на прибыль (расход берется с минусом, доход – с плюсом).

Напомним, что отложенный налог на прибыль есть сумма налога, полученная умножением временной разницы на налоговую ставку.

В зависимости от результата (+ или -) имеем либо ПНР (со знаком -), либо ПНД (со знаком +).

Таким образом, связь между условным расходом (доходом) по налогу на прибыль и налогом на прибыль по данным НУ можно выразить схемой Нб * СтН = УР (УД) + ПНР – ПНД + ОНА – ОНО, где Нб – база по налогу на прибыль согласно НУ. Согласно ПБУ 18/02, условный расход (доход) отражается в бухучете обособленно от суммы налогооблагаемой прибыли либо убытка.

Рекомендуем прочесть:  Декларация нулевая по осно для ип

Он не отражается в бухгалтерской отчетности.

Для учета условных доходов и расходов используется отдельный субсчет по счету 99.

Как рассчитать налог на прибыль в 2021 году

Налог с прибыли по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  1. 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках;
  2. 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и другим доходам из пп. 2 п. 4 ;
  3. 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  4. 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  5. 0% — ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
  6. 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; все владельцы с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);

Актуальная пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль в 2021 году: Пример: ваша организация работает на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. Расходы составили 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Посмотрим расчет налога на прибыль организаций по формуле с таблицами, основанный на этих данных: Доходы 4 500 000 рублей Расходы 2 700 000 рублей Прибыль 1 800 000 рублей Взнос уплачивается с суммы 1 800 000.

Смотрите далее, как найти налог на прибыль, на примере. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите следующие суммы. В местный бюджет: В федеральный бюджет: Если в регионе применяется пониженная ставка 13,5%, то расчет следующий. В местный бюджет: В федеральный: На примере видно, что сумма поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода попадают туда.
В местный бюджет: В федеральный: На примере видно, что сумма поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода попадают туда. Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность

251. К таковым относятся, в частности, полученные авансы, целевое финансирование, залог или задаток и другие.

Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п.

3 ст. 271 НК РФ). Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п. 4 ст. 271 НК РФ. Если же организация применяет кассовый метод, то доходы следует учитывать в момент поступления денег или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ). Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п.

1 ст. 252 НК РФ, а именно:

  1. экономически оправданны и направлены на извлечение прибыли;
  2. документально подтверждены.

Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли.

Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87897). НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы.

Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены. Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией.

Перечень последних закреплен в п. 1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств. Указанные расходы могут быть прямые и косвенные.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Если она платит только ежеквартальные платежи — отнимает авансовый платеж за 9 месяцев. Если платит ежемесячно по фактической прибыли — вычитает только авансовый платеж за 11 месяцев. По ст. НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2021 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %.

Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж. В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями, которые платят только ежеквартальные платежи, выглядит так: По окончании первого квартала 2021 года компания получила следующие данные:

  1. расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;
  2. реализационные доходы — 2 млн руб.;
  3. расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.
  4. внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб.

– 0,23 млн руб.). Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20 %). Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п.

1 ст. НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций. Главная особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст.

, относятся:

  1. зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
  2. компенсации, связанные с условиями труда;
  3. стимулирующие и поощрительные выплаты;
  4. стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
  5. другие предусмотренные НК РФ выплаты.

Отметим, что перечисленные

Налог на прибыль организаций

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Рекомендуем прочесть:  Как отлаживать на пенсию

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  3. Материальные расходы ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль

Это:

  1. участники договоров доверительного управления имуществом, простого товарищества или инвестиционного товарищества.
  2. банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации;
  3. организации, признаваемые контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний;
  4. организации, указанные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья);

Остальные организации вправе применять кассовый метод налог на прибыль, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.12.2016 № 03-03-06/1/75488).

То есть в расчет выручки включаются все поступления за реализованные товары, работы, услуги, в денежной и (или) натуральной форме без НДС и акцизов; внереализационные доходы в расчете не участвуют.

Отметим, что проверку соблюдения лимита выручки необходимо осуществлять по завершении каждого квартала. Пример 1 Покажем расчет суммы выручки (без НДС) в среднем за предыдущие четыре квартала (исходные данные приведены в первой строке таблицы).

(млн руб.) Дата расчета 2017 год 2021 год I квартал II квартал III квартал IV квартал I квартал II квартал III квартал – 0,7 0,5 0,9 1,8 0,6 0,65 0,98 01.01.2018 (0,7 + 0,5 + 0,9 + 1,8) / 4 = 0,975 01.04.2018 (0,5 + 0,9 + 1,8 + 0,6) / 4 = 0,95 01.07.2018 (0,9 + 1,8 + 0,6 + 0,65) / 4 = 0,9875 01.10.2018 (1,8 + 0,6 + 0,65 + 0,98) / 4 = 1,005 Из приведенной таблицы видно, что организация вправе была применять кассовый метод налог на прибыль с 01.01.2018, так как за предыдущие четыре квартала ее выручка в среднем составляла 0,975 млн руб. Это право за ней сохранялось во втором и третьем кварталах.

Кассовый метод: справочник для бухгалтера

Остальные организации вправе применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ (см. ). То есть в расчет выручки включаются все поступления за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права в денежной и (или) натуральной форме без НДС и акцизов; внереализационные доходы в расчете не участвуют. Отметим, что проверку соблюдения лимита выручки необходимо осуществлять по завершении каждого квартала.Пример 1 Покажем расчет суммы выручки (без НДС) в среднем за предыдущие четыре квартала (исходные данные приведены в первой строке таблицы).

(млн руб.)Дата расчета2017 год2018 годI кварталII кварталIII кварталIV кварталI кварталII кварталIII квартал – 0,7 0,5 0,9 1,8 0,6 0,65 0,98 01.01.2018 (0,7 + 0,5 + 0,9 + 1,8) / 4 = 0,975 01.04.2018 (0,5 + 0,9 + 1,8 + 0,6) / 4 = 0,95 01.07.2018 (0,9 + 1,8 + 0,6 + 0,65) / 4 = 0,9875 01.10.2018 (1,8 + 0,6 + 0,65 + 0,98) / 4 = 1,005 Из приведенной таблицы видно, что организация вправе была применять кассовый метод с 01.01.2018, так как за предыдущие четыре квартала ее выручка в среднем составляла 0,975 млн руб. Это право за ней сохранялось во втором и третьем кварталах.

После того как закончился третий квартал, выяснилось, что выручка за предыдущие четыре квартала (IV квартал 2017 года и I, II, III кварталы 2021 года) превысила установленный лимит, поэтому в октябре 2021 года организация теряет право на применение кассового метода.

В пункте 4 ст. 273 НК РФ закреплено, что если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный п.

1 указанной статьи, то он обязан перейти

Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

До 2016 г.

организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет.

С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну.

Органы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, но региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %.

Рассмотрим пример, как посчитать налог на прибыль для общей ставки налогообложения.

В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет.