Переходящий отпуск в 6 ндфл 2021 год пересчет отпускных


Переходящий отпуск в 6 ндфл 2021 год пересчет отпускных

Переходящий отпуск. Как не запутаться с перечислением НДФЛ, вычетами и отчетностью


Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы. Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за тот месяц с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (350 тыс.

руб.). На это указано, в частности, в .

Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.Пример Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года включительно.

Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.Пример Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года включительно.

Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб. На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб. Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20196 года в размере 10 000 руб.

НДФЛ с этой суммы не удерживался. 30 июня 2019 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2019 года). Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2019 года −7 500 руб., за июль 2019 года — 8 000 руб.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2019 года. Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%.

20 июня 2019 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.). На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб. Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет.

Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб. (22 500 руб. х 13%). Тогда заработную плату за июнь работник получит в размере 9 575 руб.

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 3 октября 2021 г. Пик отпусков приходится на 3 квартал.

Поэтому, в преддверии сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, считаем не лишним напомнить бухгалтерам, как отпускные выплаты отражаются в НДФЛ-отчетности.

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ в части отражения отпускных, нужно понимать, когда такой доход считается полученным в НДФЛ-целях и когда с этого дохода должен быть перечислен налог в бюджет. Так вот, отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (, ).
Так вот, отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (, ).

Таким образом, отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражайте так.

  • В Разделе 1:
  • в стр.020 укажите всю сумму отпускных (включая НДФЛ), выплаченную за 9 месяцев;
  • в стр.040 и 070 укажите сумму НДФЛ с выплаченных за 9 месяцев отпускных.
  • В Разделе 2 расчета за 9 месяцев, по общему правилу, необходимо заполнить столько блоков строк 100 – 140, сколько дат выплат отпускных пришлось на июль – сентябрь. Но так как 30 сентября – воскресенье, срок уплаты НДФЛ с сентябрьских отпускных выпадает уже на октябрь (01.10.2018). Соответственно, сведения о сентябрьских отпускных и НДФЛ с них должны попасть в раздел 2 уже годового 6-НДФЛ ().

В самих строках укажите следующее:

  • в стр. 100 и 110 – даты выплаты отпускных за июль и август;
  • в стр.

    120 – «31.07.2018» — для июльских отпускных, «31.08.2018» — для августовских отпускных;

  • в стр.130 – сумму июльских/августовских отпускных;
  • в стр.140 – НДФЛ с июльских/августовских отпускных.

Если в 3 квартале вы по какой-либо причине произвели перерасчет отпускных, выплаченных в 1 или во 2 кварталах, то отражение этих сумм в 6-НДФЛ зависит от того, в какую сторону произведен перерасчет ().

Если после перерасчета сумма отпускных увеличилась, то отразите сведения о ней в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (за исключением случая, когда перерасчет был произведен в сентябре – этот перерасчет отразите по аналогии с сентябрьскими отпускными). Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется подать уточненку за период, в котором была отражена первоначальная сумма отпускных.

Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется подать уточненку за период, в котором была отражена первоначальная сумма отпускных. Несмотря на то что такая компенсация выплачивается увольняющемуся работнику за неотгулянные дни отпуска, отпускными она не является.

И для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы сотрудника, который увольняется. Конечно, при условии, что компенсация выплачена в срок — в последний день работы ().

А налог с этой компенсации нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (). С учетом этих особенностей сведения о сумме выплаченной компенсации и налога с нее и должны отражаться в 6-НДФЛ.

Информация о суммах выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и НДФЛ с них отражается в 6-НДФЛ в порядке, аналогичном порядку отражения отпускных.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Исходя в том числе из положений главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (ст.

223, пп. 4, 6 ст. 226, пп. 7, 9 ст. 226.1 НК РФ; письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.11.2015 № Отметим, что в расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам.

Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000 для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

В общих случаях:

  1. дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  2. удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  3. перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст.

106, 107, 114, 139 ТК РФ)

Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные. В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).Расчет 6-НДФЛ за период:Раздел 1Раздел 2 Дата выплаты — март 2021; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2021 За 1 квартал 2021 года — За полугодие 2021 года— Дата выплаты — июнь 2021, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2021 За полугодие 2021 года — За 9 месяцев 2021 года— Дата выплаты — сентябрь 2021, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2021 За 9 месяцев 2021 года — За налоговый период 2021— Дата выплаты — декабрь 2021, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2019 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения) За налоговый период 2021 — За 1 квартал 2019 года— Корректировка отпускных Алгоритм действий при корректировке сумм в Расчете 6-НДФЛ зависит от того, требуется ли доплатить отпускные или наоборот, уменьшить их сумму.

Приведем порядок действий ниже.Операция: Доплата отпускных, то есть выплата основной части произошла в одном квартале, а доплата производится в следующем квартале.Как отражаем в Расчете 6-НДФЛ:Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты) — по строке 020 — итоговую сумму отпускных с учетом доплаты — по строкам 100 и 110 соответственно — даты фактического получения дохода (доплаты) и удержания НДФЛ с суммы доплаты — по строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ со всей суммы отпускных с учетом доплаты по строке 120 — срок перечисления налога (последняя дата месяца, когда выплачена доплата, с учетом переноса из-за выходных или праздников) — по строке 070 — сумму удержанного НДФЛ с суммы отпускных, включая доплату — по строке 130 — сумму фактически полученного дохода (доплаты),

Первые ласточки: какие вопросы возникли у бухгалтеров при подаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

В любом случае необходимо отразить НДФЛ в расчете за 1 квартал. Потому что налог считается задержанным уже в момент, когда сотруднику начислена зарплата в последний день месяца, ведь считается, что в этот момент он уже получил доход.Вторая позиция довольно спорная, поэтому нам кажется, что вернее будет ориентироваться на первое мнение.Разброд и шатание в массах связано с тем, что в новой форме в разделе 2 выделена отдельная строчка, в которой отражаются доходы по трудовым договорам (строка 112).

При этом многие бухгалтера не совсем понимают — считать ли выплаты больничных и отпусков выплатой дохода по ТД?Наше мнение — все-таки отпускные и больничные это часть гарантий, которые обеспечиваются трудовым законодательством и гарантируются при заключении трудового договора, поэтому стоит включить их в строку 112.Кроме того, сумма строк 111, 112 и 113 в общем случае должна совпадать со строкой 110 6-НДФЛ (общая сумма дохода). Если не указать отпускные и больничные в выделенной строке, то придется наверняка писать потом пояснения налоговикам — откуда расхождение.Во-вторых, 6-НДФЛ сверяют по контрольным соотношениям с РСВ (в данном случае со строкой 050 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1).

Опять же при невыполнении контрольных соотношений придется объяснить причины.С вам не нужно переживать за проверку отчета — сервис автоматически проверит расчет, укажет на ошибки и подскажет, почему они возникли.

Для начала обратим внимание на то, что дивиденды выделены обособленно во втором Разделе формы.

Они отражаются в строке 111, а в строке 141 указывается исчисленный с этого вида дохода НДФЛ.А вот насчет их отражения на стыке марта и апреля (частый вопрос у пользователей) нужно придерживаться позиции аналогичной, той, что мы разобрали выше в «Классике жанра».Еще один хит в нашем ТОПе вопросов про 6-НДФЛ.

Нужно ли в разделе 1 вписывать каждый вид дохода в отдельную строку? Имеется в виду ситуация, когда выплат несколько, а срок перечисления налога по ним один и тот же.Например:В

Как в 6-НДФЛ отразить перерасчет отпускных: пример

18.04.2019 Актуально на 18 апреля 2019 Время для прочтения: 2 минуты Прочитано: Сохранить статью Содержание Работодатель сделал перерасчет отпускных.

Как отразить это в 6-НДФЛ? Приведем пример. В целях исчисления НДФЛ для отпускных дата получения дохода – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эту дату надо указывать по строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

А срок перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных – последний день месяца, в котором они выплачены работнику (п.

6 ст. 226 НК РФ). Если он выпадает на выходной день, то переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И этот день указывается по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Допустим, сумму отпускных нужно пересчитать и разницу доплатить.

А не позднее последнего дня того же месяца направить в бюджет НДФЛ с доплаты (п. 6 ст. 226 НК). Что делать с 6-НДФЛ? Сумму доначисленных отпускных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зафиксируйте отдельно от суммы до пересчета, поскольку у доплаты иная дата выплаты, а доходы в виде отпускных признают именно на дату выдачи (письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187).

В форме 6-НДФЛ для выплат с разными датами отдельные строки. А в разделе 1 доходы показывают нарастающим итогом. Поэтому отразите в нем общую сумму отпускных с учетом перерасчета (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пример: Человек ушел в отпуск на 28 дней с 05.06.2019. Отпускные выплачены 31.05.2019.

04.07.2019 работнику доплачены отпускные – 2 900 руб. Тогда же перечислен НДФЛ – 377 руб.

Всего отпускные составили 50 500 руб., НДФЛ с них – 6 565 руб. Как зафиксировать операции в расчете 6-НДФЛ: Смотреть пример Если при перерасчете нужно уменьшить отпускные, в разд. 1 расчета укажите итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных (Письма ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248, от 13.10.2016 N БС-4-11/, УФНС России по г.

Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940). Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г.

Часть 2: ответы на Ваши вопросы

1 укажите:

  1. в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
  2. в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
  3. в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.

Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день.

Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде.

Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно. Такие отпускные нужно включить в разд.

2 в периоде их выплаты, а в разд.

1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд.

2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года. В разд. 1 нужно отразить:

  1. в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
  2. в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
  3. в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;

В разд.

2 нужно:

  1. в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  2. в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
  3. в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;

Как заполнить отпускные и больничные в новом отчёте 6-НДФЛ

Общая сумма отпускных за 1 квартал — 67 000 (30 000 + 37 000) рублей, а НДФЛ — 8 710 (3 900 + 4 810) рублей.

В 6-НДФЛ отпускные отражены следующим образом:

Пример 1

Пример 1.1 В примере 31.01 и 28.02 — выходные дни, поэтому сроки перечисления перенесены на ближайшие рабочие дни. Для автоматизации расчёта НДФЛ и подготовки отчётности используйте сервис «Моё Дело».

Система исключает вероятность допущения ошибки и имеет функцию удаленной отправки документа в налоговую инспекцию. Оплатите НДФЛ и сдайте отчётность в 2 клика Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую Если день начисления отпускных и заработной платы совпадают, в первом разделе формы 6-НДФЛ их показывают отдельной строкой из-за разных сроков перечисления налога в бюджет.

Если человек уходит в отпуск с последующим увольнением, в первом разделе сведения по НДФЛ отражают в одном комплекте строк.

Срок перечисления подоходного налога с заработной платы — следующий рабочий день после фактического начисления зарплаты (, ), а с отпускных — последний день месяца, в котором осуществлен платеж (). При этом в разделе 2 в строке 110 сумма выплаченного дохода складывается, а в строке 140 — указывают общий размер исчисленного налога. Пример:ООО «Одуванчик» 13 января (в последний рабочий день) выплатило сотруднику заработную плату (60 000 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (30 000 рублей).

НДФЛ — 7 800 и 3 900 рублей соответственно. В 6-НДФЛ бухгалтер отразит это следующим образом:

Пример 2

Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ

При этом некоторые организации продолжали свою деятельность.

Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2020 № БС-4-11/[email protected], от 13.05.2020 № БС-4-11/[email protected]), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность.

Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п.

7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст.

226 НК РФ, без учета переноса. В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни. Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное — Налоги и отчеты — раздел Антикризис) (рис.

5). В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде отпускных в расчете по форме 6-НДФЛ, когда организация работала в нерабочие дни и не работала.

Отпускные начислены в марте 2020 года, а выплачены в апреле 2020 года – 06.04.2020. Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис. 1). Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога — день выплаты дохода.

Отпускные выплачены – 06.04.2020.

Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных это дата документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата. Рис. 1 Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 30.04.2020.

В такой ситуации отпускные будут отражены в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис.

2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010). Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках).

Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз.

1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч.

1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ). Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч.

5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч.

4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Налоговый учет отпускных Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп.

1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Корректируем форму 6-НДФЛ по отпускным

Форма 6-НДФЛ состоит из:

  1. Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
  2. Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  3. Титульного листа;

В соответствии с п. 3.3 Порядка в разделе 1 Расчёта 6-НДФЛ указывается, в частности:

  1. по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
  2. по строке 070 «Сумма удержанного налога» – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
  3. по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;

Согласно п.

4.2 Порядка в разделе 2 Расчета указываются:

  1. по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  2. по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  3. по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  4. по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
  5. по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

Как следует из разъяснений Минфина России, изложенных в (доведенном до нижестоящих налоговых органов ), в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.