Подарки для контрагентов бухучет


Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете


НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2014 N 17-3/В-507):

  1. работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;
  2. физлицу, не являющемуся работником организации (в том числе бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

В договоре дарения с сотрудником не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации.

Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка.

В противном случае у налоговых органов будут все основания считать подарки поощрением за труд и начислить .

Страховые взносы начисляются в том случае, если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения (то есть если подарок является поощрением за труд). Если подарок не связан с трудовой деятельностью, однако письменный договор дарения с сотрудником не был составлен, то существует риск претензий со стороны контролирующих органов. В этом случае наиболее консервативной позицией будет начисление страховых взносов на стоимость подарка.

Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16):

  1. если подарок — собственная продукция дарителя, то налог начисляется на его себестоимость.
  2. если подарок куплен, то на его покупную стоимость (без НДС);

Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается. Если в одном квартале организация дарила подарки нескольким лицам, то на все подарки можно составить один счет-фактуру (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

Новогодние подарки клиентам и партнерам: учет расходов

В составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются, в частности, прочие расходы (), перечень которых содержится в .

В силу , к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы и расходы на рекламу.

Проанализируем возможность отнесения расходов, понесенных организацией в рассматриваемом случае, к рекламным либо представительским. В указано, что в целях исчисления налога на прибыль учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

В указано, что в целях исчисления налога на прибыль учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Учет данных расходов производится в порядке, предусмотренном . В данном пункте уточняется, что к представительским расходам относятся расходы на:

  1. буфетное обслуживание во время переговоров;
  2. оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
  3. транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;
  4. проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах;

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. В целях налогообложения представительские расходы нормируются.

В течение отчетного (налогового) периода они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Из вышеприведенных положений следует, что расходы, относящиеся к представительским, должны быть понесены в ходе проведения переговоров. При этом перечень затрат, которые относятся к представительским, является закрытым, расходы на приобретение подарков, сувениров для представителей других организаций этим перечнем не предусмотрены.

По мнению

Учет новогодних подарков без хлопот для бухгалтера

Совершенно очевидно, что при рассмотрении вопроса о возможности включения в расходы по налогу на прибыль стоимости подарков также следует руководствоваться приведенной нормой. Таким образом, суммы, потраченные на новогодние презенты детям работников, налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 49 ст. 270 НК).А теперь поговорим о презентах сотрудникам и партнерам.Уменьшить прибыль нельзя на стоимость безвозмездно переданного имущества (п.

16 ст. 270 НК) и на любые виды вознаграждений руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров (п. 21 ст. 270 НК). Учитывать в целях налогообложения прибыли любые расходы в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, позволяет также пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса.Таким образом, закрепив в указанных актах организации положение о премировании сотрудников ценными подарками, стоимость подарков можно учесть в расходах по прибыли.

Эта точка зрения подтверждается вышеупомянутыми положениями Трудового кодекса (ст.

135, 191 ТК). Но так же, как и в ситуации с начислением НДС, контролирующие органы против такого подхода (письмо Минфина от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/468).Арбитражной практикой по данному вопросу мы не располагаем. Поэтому к проблеме включения расходов на подарки в уменьшение прибыли (при условии закрепления в коллективном договоре нормы о выдаче презентов по итогам года в качестве стимуляции рабочей деятельности) необходимо подходить с учетом возможных претензий со стороны налоговиков.

«Зарплатные» налоги в подарок сотрудникуОтносительно НДФЛ напомним, что не облагаются налогом доходы в виде подарков, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не дороже 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК). Есть категория налогоплательщиков, в отношении которых верхний предел необлагаемой суммы установлен в размере 10 000 рублей, например ветераны ВОВ (п.

33 ст. 217 НК). Но при более высокой стоимости подарка налог на доходы физических лиц одаряемому обеспечен (п.

1 ст. 210 НК)

Учет подарков: шпаргалка для бухгалтера

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации.

В этом случае страховые взносы не начисляются. Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица. Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п.

1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость. Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Рекомендуем прочесть:  Вы бы пошли работать в фсин колонию

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п.

28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п.

1 ст. 211 НК РФ): НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты. Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника.
Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя

Подарки контрагентам в расходах не учитываются

Кроме того, расходы на приобретение (изготовление) сувениров для контрагентов можно учесть в качестве расходов на рекламу в случае, когда на них нанесен логотип компании (письма УФНС России по г.

Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2, от 26.08.05 № 20-08/60490, постановления ФАС Московского округа от 31.01.11 № КА-А40/17593-10, от 05.10.10 № КА-А41/11224-10).

Дополнительные аргументы Официальная трактовка рассматриваемой ситуации представляется не единственно возможной. Очевидно, что в данной ситуации затраты на приобретение деловых подарков непосредственно связаны с деятельностью организации, направленной на получение доходов, то есть такие расходы с полной уверенностью можно назвать обоснованными ( НК РФ).

Очевидно, что в данной ситуации затраты на приобретение деловых подарков непосредственно связаны с деятельностью организации, направленной на получение доходов, то есть такие расходы с полной уверенностью можно назвать обоснованными ( НК РФ).

Кроме того, вручение контрагентам такого рода подарков является обычаем делового оборота, без соблюдения которого поддержание деловых контактов существенно затрудняется.

Отметим, что перечень представительских расходов, приведенный в НК РФ, не является закрытым. А по общему правилу к представительским расходам относятся именно такие расходы, которые осуществляются в целях установления и поддержания сотрудничества.

Исходя из этих соображений, некоторые суды разрешают учесть расходы на приобретение цветов для представителей других организаций в качестве представительских (постановления ФАС Западно-Сибирского от 11.05.06 № Ф04-2610/2006(22165-А46-40), Поволжского от 01.02.05 № А57-1209/04-16 округов). Правда, Минфин России не позволяет признавать представительскими расходы на приобретение бизнес-сувениров (письма от 25.03.10 № 03-03-06/1/176, от 16.08.06 № 03-03-04/4/136). В отношении же расходов на приобретение подарков, если на них не нанесена символика организации (в данном случае спиртных напитков), ни официальных разъяснений, ни судебных актов, в которых выражена точка зрения о возможности признания соответствующих расходов, пока нет.

Таким образом, если признает в налоговом учете расходы на приобретение подарков контрагентам в виде подарочных спиртных напитков, то правомерность своей позиции ему скорее всего придется доказывать в суде.

Кладем под елку подарки партнерам по бизнесу

В бухгалтерском учете ООО «Ветерок» сделало следующие записи:15 декабря 2007 года:Дебет 10 (41) Кредит 60 – 1000 руб. – оприходованы приобретенное шампанское и конфеты;Дебет 19 Кредит 60 – 180 руб.

– отражен предъявленный НДС;Дебет 68 Кредит 19 – 180 руб. – НДС по приобретенным шампанскому и конфетам принят к вычету.25 декабря 2007 года:Дебет 91-2 Кредит 43 – 1500 руб.

– списана себестоимость продукции собственного производства на прочие расходы;Дебет 91-2 Кредит 10 – 1000 руб.

– списана стоимость переданных шампанского и конфет на прочие расходы.На стоимость подарка необходимо начислить НДС. Ведь передача права собственности на имущество на безвозмездной основе признается реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, такая операция подлежит обложению НДС.

Налоговая база при этом определяется как стоимость подарков, исчисленная исходя из цен, определяемых по правилам статьи 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

В рассматриваемом случае для расчета налоговой базы можно применять цену, по которой, например, шампанское и конфеты были куплены организацией в магазине. Если же в дар преподносятся товары собственного производства, нужно брать стоимость, по которой обычно они реализуются покупателям. Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком при безвозмездной передаче имущества, в расходы при расчете налога на прибыль организаций не включаются.

Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком при безвозмездной передаче имущества, в расходы при расчете налога на прибыль организаций не включаются.

А вот НДС, предъявленный организации при покупке подарков, при наличии правильно оформленного счета-фактуры и соблюдении иных условий, установленных статьями 171 и 172 НК РФ, может быть принят к вычету.ПримерПродолжим наш пример и предположим, что обычно ООО «Ветерок» реализует покупателям свою продукцию по цене 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб. Поэтому на дату передачи собственной продукции и подарков бухгалтер должен сделать проводку:Дебет 91 Кредит 68 – 540 руб. ((1000 руб. + 2000 руб.) х 18%)) – начислен НДС с переданных подарков.Вопрос о признании подарочных затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль не прост.

Бухгалтерский учет подарки представительские образец документов

По шампанскому и конфетам имеется счет-фактура и соблюдены все условия для принятия НДС к вычету.Продукция собственного производства, подаренная контрагенту, числилась в учете по себестоимости 1500 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Ветерок» сделало следующие записи:15 декабря 2007 года:Дебет 10 (41) Кредит 60 – 1000 руб. – оприходованы приобретенное шампанское и конфеты;Дебет 19 Кредит 60 – 180 руб. – отражен предъявленный НДС;Дебет 68 Кредит 19 – 180 руб.

– НДС по приобретенным шампанскому и конфетам принят к вычету.25 декабря 2007 года:Дебет 91-2 Кредит 43 – 1500 руб. – списана себестоимость продукции собственного производства на прочие расходы;Дебет 91-2 Кредит 10 – 1000 руб.

– списана стоимость переданных шампанского и конфет на прочие расходы.ПримерПродолжим наш пример и предположим, что обычно ООО «Ветерок» реализует покупателям свою продукцию по цене 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб. Поэтому на дату передачи собственной продукции и подарков бухгалтер должен сделать проводку:Дебет 91 Кредит 68 – 540 руб. ((1000 руб. + 2000 руб.) х 18%)) – начислен НДС с переданных подарков.Реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Рекомендуем прочесть:  В платежке 181

В нашем случае главным в этом определении является слово «неопределенному». Под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации.

А поскольку подарки делаются компаниям, с которыми уже сложились деловые отношения, назвать такой круг неопределенным нельзя и, следовательно, к затратам на рекламу их отнести не удастся.В случае если вручение подарков, в частности сувениров с нанесенной символикой организации, контрагентам производится во время официального приема в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, то, по

Подарки контрагентам в расходах не учитываются

Кроме того, расходы на приобретение (изготовление) сувениров для контрагентов можно учесть в качестве расходов на рекламу в случае, когда на них нанесен логотип компании (письма УФНС России по г. Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2, от 26.08.05 № 20-08/60490, постановления ФАС Московского округа от 31.01.11 № КА-А40/17593-10, от 05.10.10 № КА-А41/11224-10).ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ АРГУМЕНТЫ Официальная трактовка рассматриваемой ситуации представляется не единственно возможной. Очевидно, что в данной ситуации затраты на приобретение деловых подарков непосредственно связаны с деятельностью организации, направленной на получение доходов, то есть такие расходы с полной уверенностью можно назвать обоснованными (п.

1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, вручение контрагентам такого рода подарков является обычаем делового оборота, без соблюдения которого поддержание деловых контактов существенно затрудняется.

Отметим, что перечень представительских расходов, приведенный в пункте 2 статьи 264 НК РФ, не является закрытым.

А по общему правилу к представительским расходам относятся именно такие расходы, которые осуществляются в целях установления и поддержания сотрудничества. Исходя из этих соображений, некоторые суды разрешают учесть расходы на приобретение цветов для представителей других организаций в качестве представительских (постановления ФАС Западно-Сибирского от 11.05.06 № Ф04-2610/2006(22165-А46-40), Поволжского от 01.02.05 № А57-1209/04-16 округов). Правда, Минфин России не позволяет признавать представительскими расходы на приобретение бизнес-сувениров (письма от 25.03.10 № 03-03-06/1/176, от 16.08.06 № 03-03-04/4/136).

В отношении же расходов на приобретение подарков, если на них не нанесена символика организации (в данном случае спиртных напитков), ни официальных разъяснений, ни судебных актов, в которых выражена точка зрения о возможности признания соответствующих расходов, пока нет. Таким образом, если налогоплательщик признает в налоговом учете расходы на приобретение подарков

Подарки контрагентам: какие документы составить

08.12.2019 Актуально на 8 декабря 2019 Время для прочтения: 4 минуты Прочитано: Сохранить статью Содержание Наступает время Новогодних праздников. Самое время дарить подарки контрагентам.

Документальное оформление этой операции имеет некоторые особенности.

Все зависит от того, при каких обстоятельствах они вручены. Подробности – в материале. Также см.: В большинстве случаев подарки деловым партнерам вручают к праздникам, на деловых мероприятиях или рекламных акциях.

Существуют три способа как оформить подарки контрагентам.

Документы оформляются в зависимости от того, как учитываются эти подарки:

  • безвозмездная передача;
  • расходы на рекламу;
  • представительские расходы.

В зависимости от назначения подарка, его вида и обстоятельств дарения, стоимости формируется свой комплект документов. Также это влияет на бухгалтерский и налоговый учет.

Расскажем в деталях о документальном оформлении новогодних подарков контрагентам в различных ситуациях. Учесть в составе рекламных расходов можно любые вещи с логотипом или символикой компании, предназначенные для передачи неопределенному кругу контрагентов. Цели таких подарков – стимулирование интереса к компании, ее товарам (работам или услугам).

Обычно в рекламных расходах учитывают затраты на календари, футболки, кружки, планинги и подобную откровенно рекламную продукцию. Что касается документального оформления подарков контрагентам на Новый год, то в наличии у компании должны быть следующие документы:

  • внутреннее положение о рекламе (маркетинговой политике) или план рекламных мероприятий, утвержденные приказом директора;
  • приказ о раздаче рекламных материалов.

В качестве представительских расходов обычно оформляют сладости, алкоголь, кофе или чай, необходимые для буфетного обслуживания при деловых переговорах.

Вот какие документы понадобятся компании в этом случае:

  • ;
  • отчет о проведенном мероприятии;
  • приказ о расходах на представительские цели;
  • акт о представительских расходах.

Если контрагенту передают ценности, например, алкоголь, сладости, сувениры, игрушки, бытовую технику, то такие расходы не могут быть списаны как рекламные или представительские. Налицо безвозмездная передача или, иными словами, дарение. Первым делом нужно составить приказ на закупку подарков.

В нем следует указать их количество, виды и стоимость. Передачу подарков оформляют актом на их списание. Если речь идет о подарке физическому лицу, стоимость которого более 3 000 руб., то нужно составить письменный договор дарения и оформить передаточный акт с подписью получателя.

28.01.2021 22.11.2019 07.02.2020 12.05.2020 20.06.2020 25.08.2020 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]

Вручение новогодних подарков деловым партнерам: как отразить в 1С

На практике применяется несколько вариантов:

  1. приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».
  2. стоимость приобретенных подарков относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
  3. приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;

Если подарки к праздничным датам по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не была учтена в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче получателю (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99). Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п.

16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).