Приказ о списание ндс


Приказ о списание ндс

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности


ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

скачать в формате Word.Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке.

Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа. При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.

После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.

Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа — к примеру, «О списании дебиторской задолженности».

На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату. Дальше идет вводная часть приказа. В ней указываются документы, на основании которых принималось решение о списании.

Здесь нужно сделать ссылки на:

  1. Бухгалтерская справка, также с выходными данными.
  2. Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
  3. Ст. 196 ГК РФ;

Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:

  1. Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
  2. Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга.

    В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;

  3. Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

скачать в формате Word.Приказ на не имеет специальной установленной формы.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

Согласно инвентаризация расчетов обязательно проводится:

  1. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  2. при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
  3. при создании резерва по сомнительным долгам.

Порядок проведения инвентаризации таков.

Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской). В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основаниях возникновения задолженности, периоде возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов.

Для удобства суммы задолженности в справке группируются в разрезе бухгалтерских счетов. На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской), а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности, составляется акт (п.

п. 73, 74 Положения по бухучету № 34н, Указания, утв.

Постановлением Госкомстата № 88). Акт составляется на основании унифицированной формы №ИНВ17. Организация вправе разработать и свой собственный документ для учета результатов инвентаризации.

Но необходимо помнить, что такой документ должен содержать все реквизиты, установленные в статье 9 Закона № 402-ФЗ, и его форма должна быть утверждена руководителем. Это можно сделать в приложении к учетной политике по бухгалтерскому учету. Если акт сверки организация решит не создавать, то подтвердить согласование суммы задолженности можно письмом контрагента о признании им своего долга.

Суммы задолженности, признанные и не признанные дебиторами и кредиторами, а также суммы нереальных к взысканию долгов с истекшим сроком исковой давности или по ликвидированным контрагентам отражаются в акте отдельно. По выявленной в ходе инвентаризации безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности необходимо подготовить приказ руководителя о списании безнадежных долгов.

Как списать ндс не принятый к вычету

Но, как показывает практика, налоговики запросто находят повод для того, чтобы в вычете отказать. И тогда у компании возникает необходимость в списании НДС – суммы не принятого к вычету налога. В каких случаях компании отказывают в вычетах, что делать в случае отказа и как в принципе не попадать в подобные ситуации – читайте в нашем материале.

Когда компании приходят к нам на бухгалтерское обслуживание, чаще всего мы обнаруживаем немалые суммы НДС, не принимаемого к вычету, по причине:

  1. так называемого налогового разрыва – когда поставщик не отразил реализацию или аванс в своей книге продаж.
  2. недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;

Чтобы оценить последствия отказа в вычете, достаточно вдумчиво посмотреть на расшифровку аббревиатуры НДС – это налог на так называемую добавленную стоимость.

То есть неподтвержденный НДС априори не может быть отнесен на:

  1. расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ);
  2. стоимость товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, неучтенный НДС нельзя отразить в составе расходов, уменьшающих прибыль.

Соответственно, в бухгалтерском учете списание НДС необходимо отразить в составе прочих расходов, уменьшающих прибыль (для проводок используется счет 91). По мнению инспекторов:

  1. в налоговом учете такой НДС отражать нельзя;
  2. налогооблагаемую прибыль НДС, не принятый к вычету, уменьшать не должен.

Для обоснования такого невыгодного для налогоплательщиков вывода инспекторы используют ссылку на пункт 19 статьи 270 НК РФ. Однако на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ позицию налоговиков можно оспорить.

При этом компании нужно доказать факт оплаты НДС.

Например, можно предъявить платежное поручение.

Кроме того, нужно будет подготовить контраргументы на доводы проверяющих. Поскольку не принятый к вычету НДС нельзя учесть при налогообложении прибыли, у компании будут возникать постоянные налоговые обязательства.

На

Списание НДС в 1С 8.3

Создаем документ «Списание НДС».

В основном интерфейсе, раздел «Операции», переходим в подраздел «Бухгалтерский учет», выбираем «Журнал операций». В открывшемся журнале операций по кнопке «Создать» находим «Списание НДС» и добавляем его на рабочий стол программы. Заполняем документ необходимыми реквизитами. С помощью кнопки «Заполнить» табличная часть может быть заполнена автоматически по документу поступления, необходимо лишь указать этот документ.
С помощью кнопки «Заполнить» табличная часть может быть заполнена автоматически по документу поступления, необходимо лишь указать этот документ. Табличная часть заполняется информацией из документа поступления.

Переходим к указанию счета списания. Если бы по данному поступлению мы свершили авансовые платежи, то потребовалось бы учесть авансы, но в рассматриваемом примере авансов не было, и закладка не будет заполняться.

Особое внимание следует обратить на автоподстановку статьи прочих доходов и расходов – это статья, не принимаемая для целей налогообложения прибыли.

После проведения, с учетом не принимаемых расходов, получим следующие проводки: Кроме бухгалтерских записей, движения сформируются по регистру накопления «НДС предъявленный», причем движения возникнут сторнирующие, а именно, приход с минусом. Таким образом, мы осуществили списание суммы НДС, не подлежащей вычету у организации-плательщика.

Обращает на себя внимание тот факт, что в Системе существует особенный документ, позволяющий сразу же списывать НДС при его поступлении на учет в организацию.

Таким документом является «Авансовый отчет».

Если авансовым отчетом зарегистрировать поступление товаров или прочие активы, то в табличной части имеется колонка «Способ учета НДС». Один из вариантов имеет значение «Списывается (не принимается к НУ)».

При установке этого значения проводка по списанию НДС на счет 91 формируется автоматически на статью, не принимаемую для налогообложения прибыли.

Также не формируются избыточные движения по регистру накопления «НДС предъявленный».
Автор статьи Елена Мамукова, Консультант Рассказать друзьям Как сделать возврат товара от покупателя в 1С 8.3 Анализ движения денежных средств предприятия Другие статьи по теме

Как списать НДС, не принятый к вычету

Напомним, что бухгалтерскую и налоговую прибыль тщательно изучают:

  1. внешние пользователи бухгалтерской отчетности.
  2. налоговые органы;

Для того чтобы снизить подобные риски, к результатам, выдаваемым АСК НДС-2, лучше готовиться заранее, а именно:

  1. держать в порядке первичные документы;
  2. не пропускать 3-летний срок, когда НДС за прошлые периоды можно заявить к вычету.

Особенно важно отслеживать НДС за прошлые периоды, если компания была вызвана на по НДС, где инспекторы заявили, что АСК НДС-2 выявила подозрительные счета-фактуры, выписанные на компанию.

В последнее время такие предупреждения поступают нередко еще до того, как компания отразила в декларации счета-фактуры, вызывающие вопросы.

Нередко налоговики убеждают гендиректоров, что в последующие три года спорные счета-фактуры возможно перестанут вызывать вопросы, и их можно будет предъявить к вычету. Основной способ предотвратить возникновение неподтвержденного НДС – проводить сверки с контрагентами перед сдачей .
Такая сверка накануне декларационной кампании позволяет выявить:

  1. расхождения по суммам НДС;
  2. разрывы (отсутствие операции в декларации контрагента или отсутствие намерения у контрагента сдать саму декларацию).

Сверка с контрагентом по НДС сводит к минимуму риск возникновения претензий и отказа в применении вычетов.

Порядок в «первичке» – еще один обязательный пункт такой предварительной подготовки. И не только потому, что оправдательные документы – первое, что проверяют налоговики на . Без первичных документов в принципе невозможно провести сверку с контрагентами. Клиенты нашей компании могут воспользоваться преимуществами уникальной запатентованной технологии обработки первичных документов «Процессинг», которую применяет 1C-WiseAdvice.

Клиенты нашей компании могут воспользоваться преимуществами уникальной запатентованной технологии обработки первичных документов «Процессинг», которую применяет 1C-WiseAdvice. Указанная технология в режиме онлайн позволяет контролировать:

  1. наличие, полноту и качество первичных документов;
  2. оперативность и факт обработки первичных

Порядок списания кредиторской задолженности. Практические примеры

По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.

С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п.

4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные п.

2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Хотя с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, для оформления указанного акта можно воспользоваться унифицированной формой акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17, утв.

Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). В акте приводятся данные не только по просроченной кредиторской задолженности, но и по всей кредиторской задолженности. При этом указываются:

  1. суммы задолженности, согласованные и не согласованные с кредиторами;
  2. суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.
  3. счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
  4. наименование кредитора;

Акт составляется на основании документально подтвержденных остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах.

Оформляется он в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

К акту инвентаризации расчетов желательно приложить справку, которая является основанием для составления этого акта.

Такая справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Для ее составления используются данные регистров учета, а также иных документов, обосновывающих суммы задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами.

Если НДС не приняли к вычету, что делать?

Если в документе на покупку выделен НДС, но при этом бухгалтеру ясно, что счетом-фактурой она подтверждена не будет (например, в акте, накладной), налоговая, с высокой долей вероятности, к вычету эту сумму не примет. Целесообразно сразу в момент обнаружения безнадежной суммы ее списать на 91 счет. НДС по командировкам принимается к вычету (ст.

264-1(12) НК РФ). Из подтверждающих документов должно быть ясно видно, что эти затраты связаны с производственной деятельностью. Если такая информация отсутствует, можно сразу списывать налог на 91 счет, поскольку ИФНС не возместит его.

Еще один нюанс, связанный с командировками. Налоговая настаивает, что операция, по которой возмещается налог, должна быть подтверждена счетом-фактурой, предъявленным фирме, или бланком строгой отчетности, оформленным аналогично чекам ККТ, где НДС обязательно должен быть выделен.

Судебные органы вступают в полемику с контролирующими и рядом своих решений отменяют это требование, указывая, что может быть принят к вычету и не выделенный отдельной строчкой в документе НДС (например, в квитанции). Такое решение озвучил, например ФАС МО (№КА-А40/6657-11 от 26/07/11 года), это не единственный судебный случай.

Ранее мы говорили, что НДС в расходах фирмы учесть нельзя. Существуют, однако, исключения из этого правила. В некоторых случаях предъявить к вычету НДС возможности нет, а списать на расходы возможно (по тексту ст.

170 НК РФ, п. 2,5, ст. 169-3(1), писем Минфина №03-07-07/72 от 02/11/10, 03-07-08/195 от 01/10/09, 03-11-06/3/227 от 03/09/09 г.): Суммы НДС, фактически уплаченные в момент ввоза товаров на территорию РФ, если они будут использованы, в свою очередь, в производстве товаров, не облагаемых налогом. То же самое касается и работ, услуг. Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, если в дальнейшем они используются в производстве, реализации за пределами РФ.

Фирма находится на спецрежиме, освобождена от уплаты налога. Здесь нужно иметь в виду, что счета-фактуры таким фирмам при покупке можно не выдавать, однако при условии, что между ими и продавцом заключено соглашение об этом.

Как списать безнадежные долги перед налоговой

Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.

Проводить инвентаризацию расходов лучше всего в конце каждого отчетного или налогового периода, чтобы своевременно отнести просроченные долги на расходы. Дебиторскую задолженность нужно учитывать в расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности.

Руководитель должен издать приказ о списании безнадежных долгов на основании бухгалтерской справки, в которой указано, что срок давности по задолженности прошел, и сослаться при этом на подтверждающую первичку — договоры и платежные документы, в которых должны быть указаны срок возникновения долга, срок уплаты по договору, условия отсрочки платежа и начало просрочки по платежу, накладные и акты сдачи-приемки работ. Для оформления процедур и результатов инвентаризации дебиторской задолженности нужны следующие документы:

  1. акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ();
  2. справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ();
  3. бухгалтерская справка.
  4. приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
  5. приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации ();

Для списания дебиторской задолженности необходимы:

  1. акты инвентаризации обязательств.
  2. документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг и т.д.);
  3. документы, подтверждающие прерывание срока исковой давности (акты сверки задолженности, письма, соглашения, акцепты и т.д.), если срок прерывался;

Хранить эти документы нужно не менее пяти лет с момента списания — для бухгалтерского учета, и не менее четырех лет — для налогового учета.

Списываем товары, не пригодные к реализации

Можно для оформления списания товара использовать рекомендуемую Росстатом форму Акта о списании товаров (ТОРГ-16) (Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г.

№ 132 «»). ФОРМЫ Перед составлением акта о списании товара факт того, что товар был испорчен, каким-то образом поврежден, фиксируется в Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (ТОРГ-15). Оба акта составляются комиссией, в которую входит как представитель администрации организации, материально-ответственное лицо так и другие специалисты, которые могут определить степень того, насколько испорчены товары.

Документы утверждаются руководителем организации после того как акты подписаны всеми членами комиссии.

Как правило, списанию товаров предшествует их инвентаризация, в результате которой выявляются товары, пришедшие в негодность, их недостача, порча и т.

д. В п. 27 приказа Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н «» указаны случаи, когда проведение инвентаризации необходимо. В частности, одной из причин является выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, случаи стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Из акта о порче, бое и ломе товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15) видно, что не всегда товар полностью испорчен, может быть, что товар еще рано списывать, так как он может быть продан организацией по сниженной цене в виду того, что частично потерял потребительские свойства или имеет огрехи во внешнем виде. В этом случае в бухгалтерском учете нормативные документы (п. 25 Положения по бухгалтерскому учету «», утв.

приказом Минфина России от 9 июня 2001 г.

№ 44н, , утв. приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н) требуют от нас создать резерв под снижение стоимости (обесценение) товара, который представляет разницу между рыночной ценой товара на текущий момент времени, то есть ценой, по которой товар может быть продан, и той ценой, по которой он отражен в учете. При этом в отчетности стоимость товара отражается

Все про НДС и кредиторскую задолженность

Такую позицию поддерживает и Минфин России (письмо от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности и НДС отражается следующим образом: Дт 62 Кт 91– списана кредиторская задолженность (без НДС); Дт 91 Кт 76.АВ – НДС с аванса отнесен на расходы. Вопрос отнесения авансового НДС в состав внереализационных расходов является спорным. Судебная практика указывает на то, что НДС с авансов, списанных по причине истечения срока исковой давности, можно учесть при расчете налога на прибыль (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11), а вот ФНС РФ придерживается другого мнения.

Как учитывать НДС решать налогоплательщику.

Однако стоит отметить, что лучше придерживаться позиции сотрудников налоговой инспекции во избежание судебных разбирательств.

При поступлении товаров от поставщика покупатель делает запись: Дт 10, 44 и др. Кт 60 – поступил товар от поставщика (оказаны услуги); Дт 19 Кт 60 – отражен «входной» НДС. Списание НДС будет зависеть от того, успел ли покупатель заявить его к вычету.

Если ответ положительный, то возникает вопрос: нужно ли его восстанавливать?

Перечень случаев, когда налог требуется полностью или частично восстановить, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности в данном перечне НК РФ нет, следовательно, налог восстанавливать не нужно.

Сотрудники Минфина России придерживаются такого же мнения (Письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

Таким образом, списание кредиторской задолженности в учете у покупателя будет отражаться только одной проводкой: Дт 60 Кт 91 – списана кредиторская задолженность (с НДС).

А вот если покупатель НДС к вычету не поставил, то он вправе учесть «входной» НДС в составе внереализационных расходов (пп. 14 п. 1 ст 265 НК РФ). В таком случае в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки: Дт 60 Кт 91 – списана кредиторская задолженность; Дт 91 Кт 19 – сумма НДС отнесена на расходы.

Как в бухгалтерском и налоговом учете учесть списание товаров по причине их порчи?

27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности, п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, п.

22 Методических указаний по учету МПЗ). Выявленные испорченные товары в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм — на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации (п.

30 Методических указаний по учету МПЗ, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухучета и бухотчетности). Суммы потерь от порчи товаров, выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи, списывают со счетов учета товаров и относят на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п.

29 Методических указаний по учету МПЗ):Дебет 94 Кредит 41— списана фактическая стоимость испорченных товаров.

Суммы потерь товаров, учтенные на счете 94, в зависимости от источников возмещения списываются следующим образом:Дебет 44 Кредит 94— списаны суммы потерь в пределах естественной убыли на издержки обращения;Дебет 73 Кредит 94— списаны суммы потерь за счет виновных лиц;Дебет 91 Кредит 94— списаны суммы потерь на финансовые результаты (сверх норм и при отсутствии виновных лиц).Налог на прибыль Согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814.