Взнос в уставной капитал иностранной валюте


Взнос в уставной капитал иностранной валюте

Глава 4. Уставный капитал кредитной организации


Оплата резидентами акций (долей) кредитной организации денежными средствами в иностранной валюте не допускается, кроме случаев оплаты акций (долей) уполномоченного банка другим уполномоченным банком. Номинальная стоимость акций (долей) кредитной организации, оплачиваемых иностранной валютой, должна быть выражена только в валюте Российской Федерации. (1) Понятие «уполномоченный банк» используется в значении, установленном в Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст.

4859; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3101; 2006, N 31, ст. 3430; 2007, N 1, ст.

30; N 22, ст. 2563; N 29, ст. 3480; N 45, ст. 5419; 2008, N 30, ст. 3606; 2010, N 47, ст. 6028; 2011, N 7, ст.

905; N 27, ст. 3873; N 29, ст.

4291; N 30, ст. 4584; N 48, ст. 6728; N 50, ст. 7348, ст. 7351; 2013, N 11, ст.

1076; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3447; N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст.

1098; N 19, ст. 2317; N 30, ст.

4219; N 45, ст. 6154; 2015, N 27, ст. 3972, ст. 4001; N 48, ст. 6716; 2016, N 1, ст. 50). 4.4. Имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации, должно быть оценено и отражено в балансе кредитной организации в валюте Российской Федерации.

4.5. Вклад в уставный капитал кредитной организации не может быть в виде имущества, если право распоряжения этим имуществом ограничено в соответствии с или заключенными ранее договорами. 4.6. Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении, утверждается общим собранием учредителей.

При оплате дополнительных акций кредитной организации имуществом в неденежной форме денежная оценка такого имущества производится советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации. Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве дополнительного вклада в уставный капитал кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, утверждается общим собранием участников кредитной организации.
Денежная оценка имущества в неденежной форме, вносимого в качестве дополнительного вклада в уставный капитал кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, утверждается общим собранием участников кредитной организации.

4.7.

Первоначальное формирование уставного капитала

По договору о создании ЗАО «Ветер» от 15.10.2013 акции распределены между тремя учредителями: – ООО «Тандем» – 10 млн руб.; – ОАО «Беседа» – 5 млн руб.; – ЗАО «Лавина» – 5 млн руб. Дата государственной регистрации ЗАО «Ветер» – 18.10.2013. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

18.10.2013 Сформирован УК за счет взноса ООО «Тандем» 75-1 80 10 000 000 Сформирован УК за счет взноса ОАО «Беседа» 75-1 80 5 000 000 Сформирован УК за счет взноса ЗАО «Лавина» 75-1 80 5 000 000 Для оплаты уставного капитала законодатель предусмотрел определенный период.

Так, согласно Закону об АО (п. 1 ст. 34)не менее 50% акций общества, распределенных при его учреждении, должно быть оплачено в течение трех месяцев с момента государственной регистрации общества. Поскольку в соответствии с п.

3 ст. 2Закона об АО до оплаты 50% акций общества, распределенных между его учредителями, общество не вправе совершать сделки, не связанные с учреждением общества, постольку (если вернуться к хронологии бухгалтерских записей) следующие проводки будут связаны с оплатой уставного капитала.

Применительно к обществам с ограниченной ответственностью Законом об ООО установлены более строгие временные рамки: уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину на момент государственной регистрации общества (п. 2 ст. 16Законаоб ООО). Максимальный срок оплаты оставшейся части уставного капитала согласно Закону об АО и Закону об ООО одинаков – один год с момента государственной регистрации предприятия (п. 1 ст. 34 Закона об АО и п. 1 ст.

16 Законаоб ООО). Фактическое поступление вкладов учредителей оформляется бухгалтерскими записями по дебету счетов по учету ценностей и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». В соответствии с п. 2 ст. 34 Закона об АО оплата акций, распределяемых среди учредителей общества при его учреждении, дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку.

Валютные операции: шпаргалка для бухгалтеров

Операции конверсии одной валюты на другую возможны с фиксацией курса в день T + 0 (today) и расчетами в дни, именуемыми датами валютирования (или датами расчётов):

  1. T + 0 (TOD, today/сегодня)- фиксация курса сегодня и расчетами в этот же день;
  2. T + 1 (TOM, tomorrow/завтра)- фиксация курса сегодня и расчетами на следующий день;
  3. T + 2 (spot/послезавтра)- фиксация курса сегодня и расчетами через 1 день.

Особенностью этих операций является то, что при приобретении и реализации соответствующих средств валютная сделка должна быть закрыта не позже, чем на вторые (рабочие) сутки T + 2 (spot/послезавтра) со дня заключения сделки/согласования курса.

При этом, сделки более 3-х дней признаются сделками с производными финансовыми инструментами (Положении № 372-П).Очертим несколько наиболее важных границ, которые не следует переступать при осуществлении валютных операций.

За нарушение регламента осуществления валютных операций современное государство — как Россия, так и любое иное, — карает строго, а банк при возникновении подозрений в нечестности сделки — без промедления останавливает операцию.Валютные операции между резидентами — под запретом (исключения см. в ст. 9 № 173-ФЗ), а вот резиденты (организации) и нерезиденты могут расплачиваться в валюте без ограничения (ст.

6 № 173-ФЗ).Российская организация вправе проводить валютные расчеты (ст.

14 № 173-ФЗ) через счета в уполномоченных банках, а также банках за пределами России, электронными переводами и, в определенных случаях, в наличной валюте и рублях.Российские организации должны иметь в распоряжении (и быть готовыми представить) следующие документы (ст.
23 № 173-ФЗ):

  1. подтверждающие естественную убыль, порчу, повреждение и проч. в процессе транспортировки, принятие, рассмотрение претензий, урегулирование вопросов снижения суммы, подлежащих оплате в этой связи и т.
  2. подтверждающие фактическое исполнение обязательства (передача товара, выполнение работ, оказание услуг);
  3. контракты, соглашения, договоры, иные аналогичные обоснования совершения валютной операции;

Вклады в уставный капитал в иностранной валюте

Порядок оплаты уставного капитала акционерного общества иной.

Согласно п. 1 ст. 34 Закона N 208-ФЗ акции общества, распределенные при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации общества, если меньший срок не предусмотрен договором о создании общества. Не менее 50% акций общества, распределенных при его учреждении, должны быть оплачены в течение трех месяцев с момента государственной регистрации общества.
Не менее 50% акций общества, распределенных при его учреждении, должны быть оплачены в течение трех месяцев с момента государственной регистрации общества. Следует отметить, что документы, подтверждающие обязательную оплату уставного капитала при регистрации, не входят в список документов, обязательных к представлению при регистрации российской компании (ст.

12 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

(ред. от 27.07.2010)). До 1 июля 2002 г.

(п. 1 разд. 1 утратившего силу Указа Президента Российской Федерации от 08.07.1994 N 1482

«Об упорядочении государственной регистрации предпринимателей на территории Российской Федерации»

) при подаче документов для регистрации юридического лица обязательными для представления были документы, подтверждающие оплату не менее 50% уставного капитала (фонда) предприятия, указанного в решении о создании предприятия или договоре учредителей. Каким же образом иностранному инвестору оплатить уставный капитал в валюте? На практике инвесторы нередко открывают так называемый накопительный счет и после регистрации компании перечисляют деньги на ее валютный счет.

Согласно Письму Банка России от 10.01.2007 N 1-Т (п. 3.6) операции внесения физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации денежных средств в наличной форме могут быть осуществлены путем внесения денежных средств в наличной форме в кассу кредитной организации для зачисления на накопительный счет, открытый до государственной регистрации юридического лица. Хотя согласно разъяснениям, содержащимся в Информационном письме Банка России от 31.12.2004 N 30 «Обобщение практики применения

Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте

Если решение принято до утверждения годовой отчетности, то начисление дивидендов к выплате производится на отчетную дату составления годовой бухгалтерской отчетности в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на эту же дату.

Если предусмотрена промежуточная выплата дивидендов, то начисление сумм, причитающихся к выплате, производится в бухгалтерском учете в момент возникновения права на них в соответствии с учредительными документами и отражается в рублевой оценке по курсу на дату принятия решения об их выплате.

В этом случае, задолженность по расчетам с учредителями в виде выплаты им доходов в иностранной валюте, подлежит переоценке по курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату до момента ее погашения.

Возникающая при этом курсовая разница признается в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов и расходов в общеустановленном порядке. Расходы в виде сумм выплачиваемых дивидендов и других сумм распределяемого дохода не подлежат учету в целях налогообложения налогом на прибыль. В связи с этим, в налоговых регистрах так же не учитывается курсовая разница, образующаяся в отношении расчетов с учредителями по выплате доходов, признанная в бухгалтерском учете.

В том отчетном периоде, в котором производится выплата дивидендов, возникает , исчисленный по курсу ЦБ РФ на дату их выплаты. Российская организация, выплачивающая дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, является налоговым агентом, и включает в налоговую базу этого периода сумму выплачиваемых дивидендов, удерживая налог по ставке 15 ( Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)) или 30% (с физического лица) ( НК РФ).

Пример. Общим собранием учредителей принято решение о выплате дивидендов по итогам года в размере 300 долларов США. Выплата дивидендов производится иностранному юридическому лицу.

Дивиденды начислены в учете 31 января, выплачены учредителю 11 мая.

Официальный курс доллара США составил: — 31 января – 30 рублей/USD; — 28 февраля – 31 рубль/USD; — 30 марта – 32 рубля/USD; — 30 апреля – 31,50 рубля/USD; — 11 мая – 31 рубль/USD.

Нужно ли переоценивать вклады иностранных организаций в уставный капитал

К ним относятся выраженные в иностранной валюте денежные знаки в кассе организации, средства на банковских счетах (банковских вкладах), денежные и платежные документы, ценные бумаги (за исключением акций), средства в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков).

Активы в виде вкладов в уставный капитал в указанной норме не поименованы. Пункт 9 ПБУ 3/2006 устанавливает, что для составления бухгалтерской отчетности стоимость активов, не перечисленных в п. 7 ПБУ 3/2006, принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету.

7 ПБУ 3/2006, принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету.

Пересчет стоимости таких активов после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006). Таким образом, в бухгалтерском учете стоимость вклада в уставный капитал иностранной организации, выраженная в иностранной валюте, не подлежит регулярной переоценке на отчетные даты.

Налог на прибыль организаций Стоимость приобретаемых долей в уставных капиталах организаций для целей налогообложения прибыли признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении ( НК РФ). Нормы главы 25 НК РФ прямо не обязывают налогоплательщиков осуществлять регулярный пересчет стоимости долей в уставных капиталах иностранных организаций, выраженных в иностранной валюте, в рубли.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации такая обязанность может быть обусловлена исключительно необходимостью отражения в налоговом учете доходов или расходов в виде курсовых разниц. Так,

1. Общие положения

Документ утратил силу или отменен 1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Положении.Взнос инвестора в уставный капитал нерезидента:- осуществление резидентом — инвестором взноса в уставный капитал нерезидента в иностранной валюте (валютными ценностями);- приобретение резидентом — инвестором за иностранную валюту (валютные ценности) доли в уставном капитале нерезидента, пая в имуществе нерезидента;- приобретение резидентом — инвестором за иностранную валюту (валютные ценности) акций (за исключением привилегированных акций), эмитированных нерезидентами, а также ценных бумаг, конвертируемых в указанные акции.Инвестор — юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации, осуществляющее перевод иностранной валюты или валютных ценностей за границу для внесения в уставный капитал нерезидента Российской Федерации или в целях осуществления совместной деятельности.

Инвестором — кредитной организацией является уполномоченный банк, имеющий лицензию Банка России на осуществление банковских операций со средствами в рублях и в иностранной валюте.Кредитная организация за границей — юридическое лицо, признанное банком по законодательству иностранного государства, на территории которого оно зарегистрировано.Инвестиционная операция — осуществление инвестором взноса в уставный капитал нерезидента в иностранной валюте или валютными ценностями (за исключением взноса инвестора — кредитной организации в уставный капитал кредитной организации за границей).Оффшорная компания — юридическое лицо — нерезидент Российской Федерации, зарегистрированное в стране или на территории, имеющей оффшорный статус, в пределах которой действуют налоговые, таможенные, инвестиционные и другие льготы, и которое уполномочено осуществлять операции с нерезидентами страны местонахождения оффшорной компании.Финансовая компания — юридическое лицо — нерезидент, не являющееся зарубежным кредитным институтом, но в то же время осуществляющее один или несколько следующих видов деятельности: финансовый лизинг; операции с ценными бумагами от своего имени и за свой счет, а также за счет и по поручению клиентов; операции с производными и другими финансовыми инструментами, включая инструменты срочного рынка; привлечение средств в любых формах и их размещение; операции на фондовых, валютных и других биржах; выпуск ценных бумаг, производных и финансовых инструментов; оказывающие другие финансовые услуги.Заявка — документ, составленный по определенной настоящим Положением форме, подписанный инвестором и уполномоченным банком, осуществляющим расчетное обслуживание по инвестиционной операции, представляемый инвестором в Банк России для получения разрешения Банка России на вывоз капитала.Разрешение Банка России — официальный документ, подготавливаемый Департаментом валютного контроля (ДВК), дающий право инвестору на проведение инвестиционной операции. Открыть полный текст документа

Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте

Если решение принято до утверждения годовой отчетности, то начисление дивидендов к выплате производится на отчетную дату составления годовой бухгалтерской отчетности в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на эту же дату.

Если предусмотрена промежуточная выплата дивидендов, то начисление сумм, причитающихся к выплате, производится в бухгалтерском учете в момент возникновения права на них в соответствии с учредительными документами и отражается в рублевой оценке по курсу на дату принятия решения об их выплате.

В этом случае, задолженность по расчетам с учредителями в виде выплаты им доходов в иностранной валюте, подлежит переоценке по курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату до момента ее погашения.

Возникающая при этом курсовая разница признается в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов и расходов в общеустановленном порядке.

Расходы в виде сумм выплачиваемых дивидендов и других сумм распределяемого дохода не подлежат учету в целях налогообложения налогом на прибыль. В связи с этим, в налоговых регистрах так же не учитывается курсовая разница, образующаяся в отношении расчетов с учредителями по выплате доходов, признанная в бухгалтерском учете.

В том отчетном периоде, в котором производится выплата дивидендов, возникает , исчисленный по курсу ЦБ РФ на дату их выплаты. Российская организация, выплачивающая дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, является налоговым агентом, и включает в налоговую базу этого периода сумму выплачиваемых дивидендов, удерживая налог по ставке 15 (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Н К РФ) или 30% (с физического лица) ( НК РФ). Пример: Общим собранием учредителей принято решение о выплате дивидендов по итогам года в размере 300 долларов США.

Выплата дивидендов производится иностранному юридическому лицу.

Дивиденды начислены в учете 31.01.2005 года, выплачены учредителю 11.05.2005 года.

Официальный курс доллара США составил: -31 января 2005 года – 30,00 руб./USD; -28 февраля

Зачем нужны уставный, добавочный и резервный капиталы

Независимый оценщик оценил тачку в 10 млн руб., но учредитель оценивает её всего в 10 тыс. руб. Теперь у ООО есть актив — основное средство и пассив — уставный капитал.

И то, и другое оценивается в 10 тыс.

руб.Пример 2.Один из учредителей ООО «Свидетели Мишустина» вносит в уставный капитал гнилую табуретку. Оценивает её в 1 млн руб. Другие учредители не против, но закон есть закон — такую оценку надо подтвердить заключением независимого оценщика. А он вместе с учредителями в течение 5 лет несет субсидиарную ответственность за занижение сумм оценки.

Это значит, что оценщик будет платить по долгам общества, если табуретку не получится продать за миллион, чтобы рассчитаться с кредиторами. Поэтому он оценивает табуретку в 0 руб. И учредителю приходится искать другое имущество для вклада в уставный капитал.Доля в уставном капитале позволяет учредителю претендовать на часть прибыли компании.

Такие выплаты называются дивидендами. Но это уже другая история.Добавочный капитал (Capital Surplus) — собственный источник активов компании, не связанный с вкладами учредителей и операционной деятельностью. Сложно? Сейчас переведу.Чтобы у компании появились , нужно получить их от инвесторов (уставный капитал, кредиторов (обязательства) или заработать самостоятельно ().

Компания создаётся, работает, активов становится больше. Это называется реальной капитализацией.Добавочный капитал — история про халяву.

Он возникает, когда активы компании вдруг дорожают независимо от её действий. Учредители не вносят дополнительных вкладов, компания ничего не продаёт. Просто конъюнктура рынка складывается благоприятным образом.

Это называется рыночной капитализацией.Главных источников добавочного капитала три:

  1. положительные курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.
  2. переоценка внеоборотных активов;
  3. эмиссионный доход;

Это только на первый взгляд звучит сложно. Ловите примеры.Пример 3.В 2009 году ООО «Рога и копыта» купило склад в деревне Новогадюкино за 1 млн руб.

Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета

Например, вот так: «Рублевая сумма вклада составляет 100 000 руб. и оплачивается участником в долларах США по курсу покупки, установленному банком получателя на дату зачисления платежа». Такая формулировка очень удобна.

Ведь пересчет валюты, полученной от участника в оплату вклада, в рубли по курсу банка-получателя в результате дает именно ту сумму в рублях, которую общество может получить, продав валюту банку. Зная курс покупки банка — получателя платежа, участник может определить, сколько валюты ему нужно перечислить в оплату вклада.

Например, если сумма вклада 35 000 руб., а банк-получатель купит доллар за 35 руб., то участнику нужно перечислить 1000 долл. (35 000 руб. / 35 руб/долл.).

Но поскольку между датой перечисления валюты участником и датой ее зачисления на счет общества проходит некоторое время, участнику не всегда удается точно рассчитать необходимую сумму.

Если при пересчете в рубли сумма окажется больше, чем сумма вклада, то общество должно вернуть участнику излишне перечисленные деньги.

Если, наоборот, после пересчета окажется, что рублевой суммы не хватает для оплаты суммы вклада, то участник будет вынужден доплатить деньги. Иначе увеличение УК будет признано несостоявшимся.

Что общего между капитаном корабля и бухгалтером?

Обоим нужно выбрать правильный курс: одному — курс движения судна, другому — валютный Как мы уже сказали, валюта, поступившая от участника, отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» по курсу ЦБ. А вот кредитовая часть проводки будет разбита по двум счетам.

То есть нужно будет сделать две проводки. Первая проводка такая: дебет счета 52 «Валютные счета» – кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Она делается на сумму, эквивалентную рублевой оценке поступившей валюты по курсу покупки банка — получателя платежа (сумма в валюте х курс банка-получателя).